2011年《初級會計實務》輔導：固定資產(4)
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【例2-83】
丁公司在財產清查過程中，發現一臺未入賬的設備，按同類或類似商品市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額未30000元(假定與其計稅基礎不存在差異)。根據規定，該盤盈固定資產作為前期差錯處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。丁公司的有關會計處理如下
(1)盤盈固定資產時：
借：固定資產 30000
貸：以前年度損益調整 30000
(2)確定應交納的所得稅時
借：以前年度損益調整 9900(30000×33%)
貸：應交稅費-應交所得稅 9900
(3)結轉為留存收益
借：以前年度損益調整 20100(30000-9900)
貸：盈余公積-法定盈余公積 2010
利潤分配-未分配利潤 18090
2、盤虧固定資產
(1)報批前：
借：待處理財產損溢
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
(2)報批后：
借：其他應收款
營業外支出——盤虧損失
貸：待處理財產損溢
【例2-84】乙公司進行財產清查時發現短缺一臺筆記本電腦，原價是10000元，已計提折舊7000元。乙公司的會計處理如下：
(1)盤虧固定資產時：
借：待處理財產損溢 3000
累計折舊 7000
貸：固定資產 10000
(2)報經批準轉銷時：
借：營業外支出——盤虧損失 3000
貸：待處理財產損溢 3000
七、固定資產減值
(一)固定資產減值金額的確定
固定資產在資產負債表日存在可能發生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，企業應當將該固定資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。
(二)固定資產減值的會計處理
企業計提固定資產減值準備，應當設置“固定資產減值準備”科目核算。企業按應減記的金額，借記‘資產減值損失——計提的固定資產減值準備”科目，貸記“固定資產減值準備”科目。
固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。
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2010年會計職稱考試網絡輔導招生簡章 轉自環球網校edu24ol.com
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