2011《中級財務管理》輔導：財務成本控制(7)
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三、責任預算、責任報告與業績考核
1、責任預算
(1)含義：責任預算是指以責任中心為主體，以可控成本、收入、利潤和投資等為對象編制的預算。它是企業總預算的補充和具體化。
(2)責任預算的編制
責任預算編制程序有兩種：
一是以責任中心為主體，自上而下地將企業總預算在各責任中心之間層層分解。
二是各責任中心自行列示各自的預算指標，由下而上、層層匯總，最后由企業專門機構或人員進行匯總和調整，有利于發揮各責任中心的積極性。
2、責任報告
責任報告是指根據責任會計記錄編制的反映責任預算實際執行情況，揭示責任預算與實際執行情況差異的內部會計報告。通過編制責任報告，可完成責任中心的業績評價和考核。
責任報告是自下而上逐級編報的，隨著責任中心的層次由低到高，其報告的詳略程度從詳細到總括。
3、責任業績考核
責任業績考核是指以責任報告為依據，分析、評價各責任中心責任預算的實際執行情況，找出差距，查明原因，借以考核各責任中心工作成果，實施獎罰，促使各責任中心積極糾正行為偏差，完成責任預算的過程。
(四)責任結算與核算
1、內部轉移價格
(1)、含義：內部轉移價格是指企業內部各責任中心之間進行內部結算和責任結轉時所采用的價格標準。從企業總體看，內部轉移價格無論怎樣變動，企業利潤總額不變，變動的只是企業內部各責任中心的收入和利潤的分配份額。
(2)、制定原則：
制定內部轉移價格時，必須考慮全局性原則、公平性原則、自主性原則、重要性原則。
①全局性原則強調企業整體利益高于各責任中心利益。
②重要性原則是內部轉移價格的制定應體現“大宗細、零星簡”的要求，對原材料、半成品、產成品等重要物資的內部轉移價格制定從細;對勞保用品、修理備件等數量繁多、價值低廉物資，內部轉移價格制定從簡。
(3)、內部轉移價格類型：
內部轉移價格主要包括市場價格、協商價格、雙重價格和成本價格等。
①市場價格：根據產品或勞務的市場價格作為基價的價格
②協商價格：以正常的市場價格為基礎，通過定期共同協商所確定的為雙方所接受的價格。
采用協商價格的前提是責任中心轉移的產品應有在非競爭性市場買賣的可能性，在這種市場內買賣雙方有權自行決定是否買賣這種中間產品。
協商價格的上限是市價，下限是單位變動成本
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