2011年《初級會計實務》輔導：資產(6)
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(四)信用證保證金存款。
1.信用證保證金存款的概念：
信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。
2. 信用證保證金存款的核算
(1)企業填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時：
借：其他貨幣資金??信用證保證金
貸：銀行存款
(2)企業接到開證通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單
借：材料采購(原材料、庫存商品等)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金-信用證保證金
(3)將未用完的信用證保證金余額轉回開戶銀行時：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金-信用證保證金
(五)存出投資款
存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行投資的資金。
1、企業向證券公司劃出資金時：
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：銀行存款
2、購買股票、債券等：
借：交易性金融資產等
貸：其他貨幣資金-存出投資款
(六)外埠存款。
1.外埠存款概念：
外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量庫存現金外，一律采用轉賬結算。
2.外埠存款的核算
(1) 開立采購專戶時：
借：其他貨幣資金-外埠存款
貸：銀行存款
(2) 收到采購員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時：
借：材料采購(原材料、庫存商品等)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金-外埠存款
(3) 采購完畢收回剩余款項時
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金-外埠存款
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