三、其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　　為反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記增加，貸方登記減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金

　　【06年單選】下列各項(xiàng)，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。

　　A.信用證保證金存款 B.備用金 C存出投資款 D.銀行本票存款

　　答案：B

　　(一)銀行匯票存款。

　　1.銀行匯票的概念：

　　銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　2.銀行匯票的基本規(guī)定

　　(1)銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　(2)單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。

　　(3)銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明‘現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　(4)銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。

　　(5)持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

　　3.銀行匯票的核算流程：

　　付款方的核算

　　(1)企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”將款項(xiàng)交存銀行

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票

　　貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：材料采購(原材料、庫存商品等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票

　　(3)采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票

　　收款方的核算：

　　企業(yè)收到銀行匯票，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

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