2011年《初級會計實務》輔導：所有權益者(8)

更新時間：2010-06-22 09:14:03 來源：|0

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　　(5)經股東大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉增資本或分配現金股利、利潤時

　　①用盈余公積彌補虧損

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　注：此業務不會導致留存收益總額發生變化。

　　②用盈余公積轉增資本

　　借：盈余公積

　　貸：實收資本(或股本)

　　注：此業務使留存收益減少，但所有者權益總額不變

　　③用盈余公積分配股利

　　借：盈余公積

　　貸：應付股利

　　注：此業務使留存收益減少，所有者權益總額減少，負債總額增加。

　　教材【例4-15】

　　D股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實現凈利潤2000000元，本年提取法定盈余公積200000元，宣告發放現金股利800000元。假定不考慮其他因素，編制D公司年末轉賬的相關會計分錄并計算年末未分配利潤的余額。

　　(1)借：本年利潤 2000000轉自環球網校edu24ol.com

　　貸：利潤分配-未分配利潤 2000000

　　(2)借：利潤分配-提取法定盈余公積 200000

　　-應付現金股利 800000

　　貸：盈余公積 200000

　　應付股利 800000

　　同時：

　　借：利潤分配-未分配利潤 1000000

　　貸：利潤分配-提取法定盈余公積 200000

　　-應付現金股利 800000

　　年末未分配利潤=0+2000000-1000000=1000000(貸方)

　　教材【例4-19】

　　H股份有限公司2003年12月31日普通股股本為50000000股，每股面值1元，可供投資者分配的利潤為5000000元，盈余公積20000000元。2004年3月20日，股東大會批準了2003年度利潤分配方案，以2003年12月31日為登記日，按每股0.2元發放現金股利。H股份有限公司共需要分派10000000元現金股利，其中動用可供投資者分配的利潤5000000元、盈余公積5000000元。假定不考慮其他因素，編制H公司的相關會計分錄

　　(1)宣告分配股利

　　借：利潤分配-應付現金股利 5000000

　　盈余公積 5000000

　　貸：應付股利 10000000

　　(1) 支付股利時：

　　借：應付股利 10000000

　　貸：銀行存款 10000000

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