2011年《中級財務管理》輔導：營運資金(3)
更新時間：2010-06-17 08:52:08
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3、收賬政策.是指當客戶違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款時企業所采取的收賬策略與措施。
一般而言,企業加強收賬管理,及早收回貨款,可以減少壞賬損失,減少應收賬款上的資金占用,但會增加收賬費用。因此,制定收賬政策就是要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行權衡,若前者小于后者,則說明制定的收賬政策是可取的。
【例題6-8】假設某企業應收賬款原有的收賬政策和擬改變的收賬政策如下表。
收賬政策備選方案表
|
項目 |
現行收賬政策 |
擬改變的收賬政策 |
|
年收賬費用(萬元) |
90 |
150 |
|
平均收賬期(天) |
60 |
30 |
|
壞賬損失占賒銷額(%) |
3 |
2 |
|
賒銷額 |
7200 |
7200 |
|
變動成本率 |
60% |
60% |
假設資金利潤率為10%,根據上表中資料，試分析兩種方案的收賬總成本。
【解析】根據以上分析知道：
收賬政策分析評價表 單位：萬元
|
項目 |
現行收賬政策 |
擬改變的收賬政策 |
|
賒銷額 |
7200 |
7200 |
|
平均收賬期(天) |
60 |
30 |
|
應收賬款平均余額 |
7200÷360×60=1200 |
7200/360×30=600 |
|
應收賬款占用的資金 |
1200×60%=720 |
600×60%=360 |
|
收賬成本 |
|
|
|
應收賬款機會成本 |
720×10%=72 |
360×10%=36 |
|
壞賬損失 |
7200×3%=216 |
7200×2%=144 |
|
年收賬費用 |
90 |
150 |
|
收賬總成本 |
378 |
330 |
上表中計算結果表明,擬改變的收賬政策發生的收賬成本低于現行的收賬政策的收賬成本。因此,改變收賬政策的方案是較為適宜的。
一般來說,理想的信用政策就是企業采取或松或緊的信用政策時所帶來的收益最大的政策。
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