2010會計職稱沖刺模擬試題(4)
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四、計算分析題(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.某企業為一般納稅人，原材料按照計劃成本核算，增值稅稅率為17%，該企業2007年12月份發生下列業務：
(1)“原材料”賬戶月初余額為10000元，“材料成本差異”賬戶月初為借方余額500元
(2)12月5日，從外地購入甲材料，增值稅專用發票上注明的材料價款為62000元，增值稅額為10540元，該批材料計劃成本為60000元。企業已經用銀行存款支付上述款項，材料尚未入庫。 轉自環球網校edu24ol.com
(3)12月15日，購入甲材料取得的專用發票上注明的價款為28500元，增值稅為4845元，雙方采用商業匯票結算款項，材料驗收入庫，已經開出、承兌商業匯票。該批材料計劃成本為30000元
(4)12月18日收到12月5日購入的甲材料并驗收入庫
(5)12月30日，匯總本月發出甲材料50000元，其中基本生產車間領用30000元，車間管理部門領用10000元，廠部管理部門領用10000元
要求：
(1)根據上述資料計算12月份材料成本差異率
(2)計算月末甲材料的實際成本
(3)編制相關會計分錄
【答案及解析】：
(1)期初材料成本差異為超支500元，12月5日購入材料，產生的差異為超支62000-60000=2000元，12月15日購入材料產生的差異為節約，即28500-30000=-1500元
材料成本差異率=(500+2000-1500)/(10000+60000+30000)×100%=1%
(2)
月末甲材料的實際成本
=月末甲材料的計劃成本×(1+材料成本差異率)
=(10000+60000+30000-50000)×(1+1%)
=50500
(3)編制有關分錄如下
①借：材料采購 62000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)10540
貸：銀行存款 72540
② 借：材料采購 28500
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)4845
貸：應付票據 33345
③
月末匯總入庫甲材料的計劃成本并結轉差異
月末匯總材料的計劃成本=60000+30000=90000元
月末匯總材料的實際成本=62000+28500=90500元
月末匯總材料的差異額=90500-90000=500元
借：原材料 90000
貸：材料采購 90000
借：材料成本差異 500
貸：材料采購 500
④ 月末根據發料憑證匯總表編制發出材料以及結轉差異的分錄
借：生產成本 30000
制造費用 10000
管理費用 10000
貸：原材料 50000
分配材料成本差異=50000*1%=500(元)
借：生產成本 300
制造費用 100
管理費用 100
貸：材料成本差異 500
2.A公司于2007年7月1日從證券市場購入B公司2007年1月1日發行的債券一批作為交易性金融資產投資，該批債券面值為200000元，兩年期，每年7月1日和1月1日支付利息，票面利率為6%，A公司在購入上述債券時實際支付價款208000元，另支付相關稅費4000元，由于B公司資金周轉困難，2007年上半年的利息于2007年9月10日才予以支付。2007年12月31日，A公司購買的該筆債券市價為250000元，2008年1月1日A公司收到債券利息6000元。A公司于2008年3月20日將上述債券的60%轉讓，實得款項180200元。
要求：編制上述業務的會計分錄(交易性金融資產科目需要寫出明細科目，金額單位為元)
答案：
(1)2007年7月1日購入債券時：
應收利息=200000×6%÷12×6=6000元
借：交易性金融資產-成本 202000
應收利息 6000
投資收益 4000
貸：銀行存款 212000
(2)9月10日收到利息
借：銀行存款 6000
貸：應收利息 6000
(3)2007年12月31日確認債券公允價值變動損益
借：交易性金融資產-公允價值變動48000
貸：公允價值變動損益 48000
(4)2007年12月31日確認債券利息收入6000元
借：應收利息6000
貸：投資收益 6000
(5)2008年1月1日收到債券利息時
借：銀行存款 6000
貸：應收利息 6000
(6)2008年3月20日轉讓60%時
借：銀行存款 180200
貸：交易性金融資產-成本 121200
-公允價值變動損益 28800
投資收益 30200
同時：
借：公允價值變動損益 28800
貸：投資收益 28800
3.遠大有限責任公司是由A公司和B公司共同投資設立，“實收資本”貸方余額6000萬元，A公司和B公司各占遠大公司的50%股份，“資本公積”貸方余額為180萬元，盈余公積貸方余額500萬元，未分配利潤貸方余額320萬元。2008年1月1日遠大公司決定吸收C公司和D公司加入該公司，經有關部門批準后，遠大公司實施增資，將注冊資本增加到12000萬元。經投資各方協商，投資方各占遠大公司的25%股份。
(1)2008年1月1日，遠大公司收到C公司投入的固定資產，投資合同約定的價值為3200萬元，此價值是公允的。
(2)2008年1月1日，遠大公司收到D公司以一批原材料作為增資，投資合同約定的價值為2700萬元，收到增值稅專用發票，價款2700萬元，增值稅額為459萬元，假定約定價值是公允的。
(3)2008年度，遠大公司實現凈利潤500萬元，2009年3月20日，股東大會批準了2008年度利潤分配方案，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按可供投資者分配利潤的50%宣告發放現金股利，假設不考慮其他因素
(4)2009年5月，遠大公司因擴大經營規模需要，經批準，按原出資比例將盈余公積200萬元轉增資本
要求：
(1)編制遠大公司2008年1月1日接受C、D投資者投資的會計分錄
(2)編制遠大公司結轉本年利潤及利潤分配的會計分錄
(3)編制遠大公司盈余公積轉增資本的會計分錄
(實收資本、應交稅費、利潤分配賬戶需要寫出明細賬戶，金額以萬元表示)
答案：
(1)遠大公司接受C公司投資的會計分錄
借：固定資產 3200
貸：實收資本-C公司 3000(12000×25%)
資本公積-資本溢價 200
遠大公司接受D公司投資的會計分錄
借：原材料 2700
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 459
貸：實收資本-D公司 3000 (12000×25%)
資本公積-資本溢價 159
(2)
結轉本年利潤：
借：本年利潤 500
貸：利潤分配-未分配利潤 500
提取法定盈余公積=500×10%=50萬元
宣告發放的現金股利=(320+500-50)×50%=385萬元
借：利潤分配-提取法定盈余公積 50
-應付現金股利 385
貸：盈余公積 50
應付股利 385
同時：
借：利潤分配-未分配利潤 435
貸：利潤分配-提取法定盈余公積 50
-應付現金股利 385
(3)盈余公積轉增資本
借：盈余公積 200
貸：實收資本-A 50
-B 50
-C 50
-D 50
4. 某公司生產甲產品，經三道工序制成，原材料在生產開始時一次投入，2008年5月份完工產品700件， 假定各工序內在產品平均完工程度為50%
資料： 表1 在產品盤點表
|
工序 |
工時定額 |
在產品盤存數（件） |
|
1 |
10 |
50 |
|
2 |
20 |
100 |
|
3 |
20 |
150 |
|
合計 |
50 |
300 |
表2 生產費用資料表 單位：元
|
成本項目 |
月初在產品成本 |
本月發生費用 |
生產成本合計 |
|
直接材料 |
10000 |
90000 |
100000 |
|
直接人工 |
7300 |
10000 |
17300 |
|
制造費用 |
8625 |
13000 |
21625 |
要求：
(1) 編制本月甲產品各工序約當產量計算表
|
工序 |
月末在產品數量（件） |
在產品完工程度 |
約當產量 |
|
第1道工序 |
50 |
|
|
|
第2道工序 |
100 |
|
|
|
第3道工序 |
150 |
|
|
|
合計 |
300 |
－ |
|
(2) 編制本月甲產品成本計算單
產品成本計算單
產品名稱：甲產品 2008年5月 產品數量：700件
|
成本項目 |
月初在產品成本（元） |
本月生產成本（元） |
生產成本合計 |
月末在產品成本 |
產成品成本 |
|
直接材料 |
|
|
|
|
|
|
直接人工 |
|
|
|
|
|
|
制造費用 |
|
|
|
|
|
|
合計 |
|
|
|
|
|
(1) 編制甲產品完工入庫的會計分錄
答案的金額單位用元表示
答案：
(1)
|
工序 |
月末在產品數量（件） |
在產品完工程度 |
約當產量 |
|
第1道工序 |
50 |
|
打卡人數
