2010年《中級財務管理》輔導：財務預算(8)
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5.編制直接人工預算
編制直接人工預算應根據已知的標準工資率、標準單位直接人工工時等資料編制。
編制程序：
(1)計算某種產品直接人工工時總數=單位產品工時定額×預計該產品生產量
(2)計算某種產品耗用的直接工資=單位工時工資率×該產品直接人工工時總數
(3)計算某種產品計提其他直接費用=預計某種產品耗用直接工資×其他直接費計提標準
(4)預計預算期企業的直接人工成本合計 轉自環球網校edu24ol.com
=Σ(預計某種產品耗用的直接工資+預計某種產品計提其他直接費用)
(5)計算某期直接人工成本現金支出
=該期預計直接工資總額+該期預計的福利費現金支出
該期預計的福利費現金支出=預計某種產品計提其他直接費用×預計福利費支用率
6.編制制造費用預算
在變動成本法下，制造費用預算可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內容分別編制。其中，前者可根據單位產品預定分配率和預計的生產量進行預計;后者可在上年的基礎上根據預期變動加以適當修正進行預計。
1、某季度預計制造費用現金支出
=該季度預計變動性制造費用現金支出+該季度預計固定性制造費用現金支出
2、某季度預計變動性制造費用現金支出
=Σ變動性制造費用預算分配率×該季度某種產品預計直接人工工時
3、某季度預計固定性制造費用現金支出
=(該年度預計固定性制造費用-預計年折舊費)/4
7.編制產品成本預算
產品成本預算是指為規劃一定預算期內每種產品的單位產品成本、生產成本、銷售成本等內容編制的一種日常業務預算。
產品成本預算通常以生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算為基礎進行編制，同時也為編制預計利潤表和預計資產負債表提供數據。
變動成本法下，產成品采用先進先出法計價，產品成本預算的編制程序：
二、投資決策預算---資本支出預算
由于這類預算涉及到長期建設項目的投資投放與籌措等，并經常跨年度，因此，除個別項目外一般不納入日常業務預算，但應計入與此有關的現金預算與預計資產負債表。
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