九、練習目的：練習商品銷售收入+建造合同+售后租回

　　和平股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，按季度對外發布財務會計報告。2007年第一、二季度發生以下經濟業務：

　　(1)和平公司將其生產的A商品200件銷售給乙企業，每件售價2000元，計400000元，每件成本1100元，已收到一張承兌期6個月的商業承兌匯票。

　　(2)和平公司將其生產的A商品800件銷售給丙企業，每件售價2200元，每件成本1100元;將生產的B產品銷售給丙企業100件，每件售價1000元，成本600元。兩項貨款合計1860000元，款項已收妥。

　　(3)和平公司向其子公司N企業委托代銷A商品100件，每件售價2300元，成本1100元。銷售B商品900件，每件成本600元，售價1000元。子公司按上述價格對外銷售后，按10%收取手續費，余款返還和平公司。本年度前二個季度，和平公司尚未收到N企業交來的代銷清單。

　　(4)和平公司2007年1月1日簽訂了一項建造合同，合同總金額1000萬元，2007年1月1日開工，2009年3月完工，有關資料如下：

　　(5)和平公司將其生產的設備于2007年5月份出售給丁租賃公司，設備賬面價值220萬元，售價230萬元。同時和平公司又與丁租賃公司簽訂一份融資租賃合同，以每半年3萬元的租金租回，租賃期4年，每月按直線法計提折舊。

　　【要求】編制上述業務的有關會計分錄(所得稅和建造合同僅編制第二季度會計分錄;售后租回業務僅作折舊費用的調整)。

　　【答案】

　　編制有關會計分錄如下：

　　①借：應收票據 468000

　　貸：主營業務收入――A 400000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 68000

　　借：主營業務成本 220000

　　貸：庫存商品 220000

　　②借：銀行存款 2176200

　　貸：主營業務收入――A 1760000

　　――B 100000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 316200

　　借：主營業務成本――A 880000

　　――B 60000

　　貸：庫存商品――A 880000

　　――B 60000

    2008年中級會計職稱真題：經濟法

　　2008年初級會計職稱真題：經濟法基礎 

　　③ 發出商品時

　　借：委托代銷商品 650000

　　貸：庫存商品(100×1100+900×600)650000

　　注：收取手續費的委托代銷，在收到代銷清單前不能確認收入。

　　④確定第1季度完工程度=40÷(40+760)=5%

　　確定第1季度合同收入=1000×5%=50(萬元)

　　第1季度合同費用=800×5%=40(萬元)

　　第1季度合同毛利=50-40=10(萬元)

　　確定第2季度完工程度=90÷(90+710)=11.25%

　　確定第2季度合同收入=1000×11.25%-50=62.5(萬元)

　　第2季度合同費用=800×11.25%-40=50(萬元)

　　第2季度合同毛利=62.5-50 =12.5(萬元)

　　第二季度會計分錄

　　借：工程施工 500000

　　貸：銀行存款等 500000

　　借：應收賬款 750000

　　貸：工程結算 750000

　　借：銀行存款 600000

　　貸：應收賬款 600000

　　借：工程施工――毛利 125000

　　主營業務成本 500000

　　貸：主營業務收入 625000

　　⑤ a. 借：銀行存款 2691000

　　貸：庫存商品 2200000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) (230×17%) 391000

　　其他應付款 100000

　　b.第1年每月計提折舊時調整折舊額=100000/47=2127.66(元)

　　借：其他應付款 2127.66

　　貸：制造費用(或管理費用) 2127.66

　　c.借：長期應付款 30000

　　貸：銀行存款 30000

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