09初級經濟法企業所得稅一節復習資料七
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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環球網校為廣大學員整理提供會計職稱《初級經濟法》考試復習資料，以便更好的為2009年會計職稱考試做準備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。愿為大家考試提供最大的幫助，并祝考試順利!
四、企業所得稅應納稅額計算
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一減免和抵免稅額
(1)抵免稅額
① 居民企業來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額;
② 非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額。
(2)抵免方法――限額抵免
抵免限額為境外所得依照我國稅法規定計算的應納稅額，是稅收抵免的最高限額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。
【提示】抵免限額計算公式：
抵免限額= =境外所得×我國企業所得稅法定稅率(25%)
【例題】某居民企業從境外取得稅前所得40萬元，境外繳納所得稅時適用的稅率為20%，境外所得稅稅款抵扣限額=40×25%=10(萬元)
境外所得已繳納的所得稅額=40×20%=8(萬元)
境外所得應補繳所得稅額=10-8=2(萬元)
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