計算分析題

　　1、甲公司于2007年3月10日購入乙公司股票作為交易性金融資產，實際支付價款為302萬元，其中，2萬元為已宣告但尚未領取的現金股利。另外，支付購買股票的手續費0.5萬元。2007年4月10日，乙公司分派現金股利，甲公司收到上述已宣告分派的現金股利2萬元。2007年6月30日，甲公司購買的該股票的市價為280萬元，2007年12月31日，甲公司購買該股票的市價為310萬元，2008年2月10日，乙公司宣告分派2007年度現金股利，甲公司可獲得現金股利1萬元。乙公司于2008年3月1日分派現金股利。甲公司收到乙公司分派的現金股利。要求：

　　(1)編制甲公司投資時的會計分錄

　　(2)編制甲公司2007年4月10收到現金股利時的會計分錄

　　(3)編制甲公司2007年6月30日及2007年12月31日確認公允價值變動損益時的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2008年2月10、及2008年3月1日的會計分錄

　　(4)計算2008年2月末交易性金融資產的賬面價值

　　答案：

　　(1) 2007年3月10日投資時

　　借：交易性金融資產　　　　　　　　　　　　　　　3000000

　　應收股利　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　投資收益 5000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 3025000

　　(2)2007年4月10日，甲公司收到乙公司分派的現金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　(3)2007年6月30日確認公允價值變動損益時

　　借：公允價值變動損益 20

　　貸：交易性金融資產-公允價值變動 20

　　2007年12月31日確認公允價值變動損益時

　　借：交易性金融資產-公允價值變動 30

　　貸：公允價值變動損益 30

　　(4)2008年2月10，乙公司宣告分派2007年度現金股利

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　10000

　　2006年3月1日收到分派現金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　(4)甲公司對乙公司交易性金融資產經上述調整后的賬面余額為310萬元。(300-20+30)

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　　2、A公司于2006年9月1日從證券市場購入B公司2006年1月1日發行的一批債券，面值100000元，票面利率為6%，兩年期，每年1月1日和7月1日付息兩次，A公司實際支付價款104000元，另支付手續費1000元，B公司尚未支付2006年上半年的利息，A公司于2006年9月20日收到B公司2006年度上半年的利息。2006年12月31日，A公司購買的該債券市價為105000元，2007年1月10日，A公司收到B公司2006年下半年的利息。A公司于2007年3月1日將上述債券轉讓50%，實得款項60000元 。編制相關會計分錄

　　答案：

　　(1) 取得交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產-成本 101000 (104000-100000×6%÷2)

　　應收利息 3000

　　投資收益 1000

　　貸：銀行存款 105000

　　(2)2006年9月20日收到B公司2004年度上半年的利息

　　借：銀行存款 3000

　　貸：應收利息 3000

　　(3)2006年12月31日

　　借：交易性金融資產-公允價值變動 4000

　　貸：公允價值變動損益 4000

　　(4)2007年1月10日收到B公司2006年度下半年的利息

　　借：銀行存款 3000

　　貸：投資收益 3000

　　(4)2006年3月1日將上述債券轉讓50%

　　借：銀行存款 60000

　　貸：交易性金融資產-成本 50500

　　-公允價值變動損益 2000

　　投資收益 7500

　　同時：借：公允價值變動損益 2000 (4000×50%)

　　貸：投資收益 2000

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　　3.甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，經減值測試，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。

　　12月份，甲企業發生如下相關業務：

　　(1)12月5日，向乙企業賒銷商品―批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10%的商業折扣。

　　(2)12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞

　　賬。

　　(3)12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。

　　(4)12月21日，收到2004年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。

　　(5)12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。

　　要求：

　　(1)編制甲企業上述業務的會計分錄。

　　(2)計算甲企業本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)① 借：應收賬款 1 053

　　貸：主營業務收入 900

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 153

　　② 借：壞賬準備 40

　　貸：應收賬款 40

　　③ 借：銀行存款 500

　　貸：應收賬款 500

　　④ 借：應收賬款 10

　　貸：壞賬準備 10

　　借：銀行存款 10

　　貸：應收賬款 10

　　⑤ 借：應收賬款 117

　　貸：主營業務收入 100

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 17

　　注意：現金折扣在實際發生時應計入“財務費用”。

　　(2)甲企業本期應計提的壞賬準備：

　　2005年12月31日，應收賬款的余額為：500+1 053-40-500+117=1130萬元

　　05年末計提壞賬準備之前，壞賬準備賬戶的余額為25―40+10= ―5萬元，即借方為5萬元

　　所以，還應補提的壞賬準備=1130×5%-(-5)=61.5

　　借：資產減值損失-計提壞賬準備 61.5

　　貸：壞賬準備 61.5

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