第一節 貨幣資金

一、庫存現金
（一）現金管理制度
1、現金的使用范圍：教材列舉了8項，除這些范圍以外的款項的支付應通過銀行轉賬結算
2、現金的限額
一般按單位3至5天日常零星開支的需要確定，特殊地區的可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。注意限額申請要向開戶銀行提出，由開戶銀行核定。
3、現金收支的規定
重要的內容：收入現金應于當日送存開戶銀行 ；開戶單位不得坐支現金； 收支的現金必須入賬。不得白條頂庫 ，不準套取現金，不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金 ，不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄， 不準公款私存，不得設置小金庫等。
（二）現金的核算
企業應當設置現金總賬和現金日記賬， 分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算
（三）現金的清查
一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單，如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過 “待處理財產損溢” 科目核算，按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：如為現金短缺屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分計入“其他應收款”，屬于無法查明的其他原因計入“管理費用 ”，如為現金溢余 ，屬于應支付給有關人員或單位的計入“其他應付款 ”，屬于無法查明原因的計入“營業外收入 ”

二、銀行存款
銀行存款是指企業存入銀行或其他金融機構的各種款項 。
企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算
企業銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉來的銀行對賬單的余額核對相符 ，至少每月核對一次，企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表 ”調節相符，注意銀行存款余額調節表不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因：
除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：一是企業已收款入賬銀行尚未收款入賬；二是企業已付款入賬銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬企業尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬企業尚未付款入賬

三、其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應當設置“其他貨幣資金”科目 ，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末余額在借方，表示企業實際持有的其他貨幣資金。

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