初級會計實務固定資產的核算(二）

　　3、固定資產后續支出

　　(1)資本化后續支出：

　　固定資產的更新改造等后續支出，滿足固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產原賬面價值中扣除;

　　(2)費用化后續支出：

　　企業生產車間 (部門)和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，借記‘管理費用”科目，貸記‘“銀行存款”等科目;企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，借記‘銷售費用”科目，貸記‘銀行存款”等科目。

　　4、固定資產處置

　　企業出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等處置的固定資產，應通過“固定資產清理”賬戶進行核算，處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益(營業外收入或營業外支出)。

　　會計核算一般可以分為以下幾個步驟：

　　(1).固定資產轉入清理。

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　(2).發生的清理費用。

　　借：固定資產清理

　　貸：銀行存款

　　或應交稅費-應交營業稅

　　(3).出售收入和殘料等的處理。

　　借：銀行存款

　　原材料

　　貸：固定資產清理

　　(4).保險賠償的處理。

　　借：銀行存款”或“其他應收款”

　　貸：固定資產清理

　　(5).清理凈損益的處理。

　　固定資產清理后的凈收益 借：固定資產清理

　　貸：營業外收入

　　固定資產清理后的凈損失 借：營業外支出

　　貸：固定資產清理

　　5、固定資產清查

　　(1)、盤盈固定資產

　　企業在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。應先通過“以前年度損益調整”

　　①盤盈固定資產

　　借：固定資產

　　貸：以前年度損益調整

　?、诖_定應交納的所得稅時

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　③結轉為留存收益

　　借：以前年度損益調整

　　貸：盈余公積-法定盈余公積

　　利潤分配-未分配利潤

　　(2)盤虧固定資產，應通過“待處理財產損溢”核算　，固定資產盤虧造成的損失，應當計入當期損益。

　　盤虧固定資產：借：待處理財產損溢

　　累計折舊

　　固定資產減值準備

　　貸：固定資產

　　報批處理： 借：營業外支出

　　貸：待處理財產損溢

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