一、單項選擇題

1、【答案】A

【解析】義務性規范是要求人們“必須”作出一定行為，承擔一定積極作為義務的法律規范。

2、【答案】B

【解析】不屬于《仲裁法》調整的爭議包括：（1）與人身有關的婚姻、收養、監護、撫養、繼承糾紛；（2）行政爭議；（3）勞動爭議；（4）農業承包合同糾紛。

3、【答案】C

【解析】（1）選項A：適用4年的特殊訴訟時效期間；（2）選項BD：適用2年的普通訴訟時效期間。

4、【答案】A

【解析】原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

5、【答案】A

【解析】（1）國家機關、國有企業、事業單位的單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。（2）會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納。（3）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

6、【答案】A

【解析】（1）關稅、消費稅屬于中央稅；（2）營業稅、契稅、城鎮土地使用稅屬于地方稅；（3）增值稅屬于中央地方共享稅。

7、【答案】C

【解析】（1）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，視同銷售；（2）將外購的貨物用于集體福利或個人消費，不視同銷售。

8、【答案】C

【解析】采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。

9、【答案】C

【解析】組成計稅價格＝（57000＋9500）/（1－5％）＝70000元。

10、【答案】D

【解析】（1）進口消費稅＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1－消費稅稅率）×消費稅稅率；（2）該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額＝（14.3＋4.1）/（1-8％）×8％×100＝160萬元。

11、【答案】C

【解析】（1）納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的（如用于非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等），應繳納消費稅。（2）包裝物隨同應稅消費品“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應當計入應稅消費品的銷售額計征消費稅。因此，選項B應當計征消費稅。（3）逾期包裝物押金和收取1年以上的押金，應當計入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率計征消費稅。

12、【答案】C

【解析】（1）以無形資產、不動產投資入股，接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅；（2）“單位”將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅；（3）選項D應當征收增值稅。

13、【答案】B

【解析】旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額。在本題中，旅行社應繳納的營業稅＝（3000－1200－1000－350－50）×30×5％＝600元。

14、【答案】B

【解析】納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

15、【答案】D

【解析】應納個人所得稅＝8×（1－20％）×20％×（1－30％）＝0.896（萬元）。

16、【答案】B

【解析】應納個人所得稅稅額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（4000－800）×20％＝2880（元）。

17、【答案】B

【解析】同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。該作家應納個人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344元。

18、【答案】A

【解析】（1）開餐館的房產應納房產稅＝20×（1－20％）×1.2％＝0.192（萬元）；（2）房屋產權出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無需繳納房產稅；（3）出租房屋應納房產稅＝1×12×12％＝1.44（萬元）；（4）三項合計，應納房產稅＝0.192＋1.44＝1.632萬元。

19、【答案】C

【解析】城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額，不包括所得稅。企業應納城市維護建設稅＝（17＋30）×7％＝3.29（萬元）。

20、【答案】B

【解析】載有兩個或兩個以上應適用不同稅率經濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。因此，甲企業應納印花稅額＝300×0.5‰＝0.15（萬元）。

21、【答案】B

【解析】以“繼承、贈與”方式無償轉讓房地產的行為，以及房地產“出租、抵押”等未轉讓房產產權、土地使用權的行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

22、【答案】C

【解析】納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

23、【答案】B

【解析】（1）已開具的發票存根聯、發票登記簿應當保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他納稅資料的保管期限為10年。

24、【答案】D

【解析】（1）從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起30日內，向稅務機關辦理稅務登記；（2）從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送稅務機關備案。

25、【答案】B

【解析】（1）加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止（本題為12月6日－12月15日，共計10日）；（2）滯納金＝20萬元×0.05％×10天＝1000元。
二、多項選擇題

1、【答案】AB

【解析】選項C屬于行政責任，選項D屬于刑事責任。

2、【答案】ABC

【解析】不能提出行政復議的情形包括：（1）當事人不服行政機關作出的行政處分或者其他人事決定；（2）當事人不服行政機關對民事糾紛的調解或者其他處理。

3、【答案】AC

【解析】選項BD屬于法律事件的范疇。

4、【答案】AB

【解析】出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

5、【答案】ACD

【解析】各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

6、【答案】ABCD

【解析】不相容職務包括授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。

7、【答案】ABC

【解析】流轉稅包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅。

8、【答案】CD

【解析】選項AB屬于視同銷售行為，應當征收增值稅。

9、【答案】BCD

【解析】（1）集郵商品的生產、調撥，繳納增值稅，因此選項B正確；（2）郵政部門銷售集郵商品繳納營業稅，郵政部門以外的單位和個人銷售集郵商品，繳納增值稅，因此選項A錯誤；（3）銀行銷售金銀，繳納增值稅，因此選項C正確。

10、【答案】ABCD

【解析】教材P136。

11、【答案】BCD

【解析】目前只有卷煙、糧食白酒和薯類白酒實行從價定率與從量定額相結合的復合計稅方法。

12、【答案】BCD

【解析】由買方負擔的購貨傭金不能計入進口貨物的關稅完稅價格，經紀費應計入。

13、【答案】ABC

【解析】納稅人按照合同約定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以在稅前扣除。

14、【答案】AB

【解析】（1）選項A：行政罰款、稅收滯納金不得在稅前扣除；（2）選項B：購建固定資產支出屬于資本性支出，不得在稅前扣除；（3）選項C：企業為職工上繳的職工基本養老保險費可以在稅前扣除；（4）選項D：只有增值稅不能在稅前扣除。

15、【答案】ABCD

【解析】（1）外商投資企業向“總機構”支付的合理的“管理費”，可以在稅前扣除；（2）外商投資企業向“總機構”支付的“特許權使用費”，不得在稅前扣除；（3）外商投資企業向其“關聯企業”支付的管理費，不得在稅前扣除。

16、【答案】AB

【解析】（1）買方繳納契稅、印花稅；（2）賣方繳納印花稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅。

17、【答案】BCD

【解析】（1）與轉讓房地產有關的稅金包括營業稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加和土地增值稅；（2）契稅由買方繳納，因此選項A是錯誤的。

18、【答案】AB

【解析】（1）選項C缺少過渡條件：稅務機關有根據認為納稅人有逃避納稅義務行為時，可以責令納稅人在規定的納稅期之前限期繳納應納稅款。只有在限期內，納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，稅務機關在有權責令納稅人提供納稅擔保；（2）選項D：稅務機關有權核定其應納稅額。

19、【答案】CD

【解析】（1）商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日內；（2）銀行匯票自出票日起1個月內提示付款。

20、【答案】AB

【解析】基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資和增資驗資的除外）、預算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶的開立實行核準制。
三、判斷題

1、【答案】√

【解析】引起訴訟時效中斷的法定事由包括：（1）權利人提起訴訟；（2）當事人一方向義務人提出請求履行義務的要求；（3）當事人一方同意履行義務。

2、【答案】√

【解析】教材P23。

3、【答案】√

【解析】教材P65。

4、【答案】√

【解析】（1）分別核算的，分別繳納增值稅、營業稅；（2）不分別核算的，一并繳納增值稅。

5、【答案】×

【解析】（1）納稅人以經營租賃方式從出租方取得的固定資產，其符合獨立納稅人交易原則的租金，可根據受益時間均勻扣除；（2）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規定提取折舊費分期扣除。

6、【答案】×

【解析】超過5‰的部分當年不得扣除，以后年度也不得扣除。

7、【答案】×

【解析】尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用證書后再作調整。

8、【答案】√

【解析】教材P337。

9、【答案】√

【解析】教材P328。

10、【答案】×

【解析】二者不一致的票據無效，二者不一致的結算憑證銀行不予受理。

四、計算分析題

【案例1答案】

（1）當月銷項稅額＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10％）]×17％＝97240（元）

（2）當月可抵扣進項稅額＝70000―（50×1000＋50×200＋20×800）×17％＝57080（元）

（3）當月應納增值稅額＝97240－57080＝40160（元）

【解析】（1）采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，增值稅的納稅義務發生時間均為收到貨款，并將提貨單交給買方的當天。因此，當納稅人銷售A產品50臺，盡管購買方尚未提貨，仍應繳納增值稅。（2）將新試制的B產品分配給投資者，視同銷售，應繳納增值稅；但由于B產品沒有市場價格，因此應計算其組成計稅價格。（3）改、擴建幼兒園領用A產品，視同銷售，應繳納增值稅。（4）單位內部基建、 改擴建幼兒園領用甲材料以及當月丟失庫存乙材料所對應的進項稅額不得扣除，因此其進項稅額應當從當月的進項稅額中扣減。

【案例2答案】

（1）進出口公司在進口該批機器設備過程中經審定的成交價200萬美元、運輸費10萬美元、保險費20萬美元以及包裝勞務費3萬美元應計入貨物的完稅價格。

（2）關稅稅額＝（200＋10＋20＋3）×8.3×30％＝580.17（萬元）

（3）納稅人應當自運輸工具申報進境之日起14日內，向貨物進境地海關申報。納稅人自海關填發稅款繳納書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。

    【案例3答案】

    1、計算2006年度應納所得稅額

（1）計算會計利潤＝（4600＋400）－3800－14－6－140－28－232－100＝680（萬元）

    （2）計算納稅調整增加額

    ①廣告費應調增額＝110－（4600＋400）×2％＝10（萬元）

    ②業務宣傳費應調增額＝30－（4600＋400）×5‰＝5（萬元）

    ③財務費用應調增額＝20－600×50％×4％＝8（萬元）

④業務招待費應調增額＝30－[1500×5‰＋（4600＋400－1500）×3‰]＝12（萬元）

    ⑤向技術監督部門繳納的罰款10萬元不得在稅前扣除，全額調增。

⑥工資的納稅調整增加額＝320－280＝40（萬元）

⑦三項經費的納稅調整增加額＝60－（280×14％＋280×1.5％＋280×2％）＝11（萬元）

納稅調整增加額合計＝10＋5＋8＋12＋10＋40＋11＝96（萬元）

【解析】在計算業務招待費、廣告費、業務宣傳費時，全年銷售（營業）收入包括主營業務收入和其他業務收入，但不包括營業外收入。

（3）應納稅所得額＝680＋96＝776（萬元）

（4）應納所得稅額＝776×33％＝256.08（萬元）

（5）從乙企業分回的稅后利潤應補繳稅款＝400×（1－15％）×20％÷（1－15％）×（33％－15％）＝14.40（萬元）

（6）甲企業2006年應納所得稅＝256.08＋14.40＝270.48（萬元）

2、甲企業于2007年2月20日進行納稅申報不符合規定。根據規定，納稅人應在年度終了后45日內，向其所在地主管稅務機關申報納稅。該企業于2月20日向稅務機關申報納稅，已經超過了納稅申報期限。
五、綜合題

【案例1答案】

（1）不符合規定。根據規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（P55）

（2）不符合規定。根據規定，保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。（P63）

（3）不符合規定。根據規定，會計記錄和財產保管屬于不相容職務，應當相互分離控制。（P64）

（4）張某不具備任職條件。根據規定，擔任會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。（P75）

（5）不符合規定。根據規定，持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當到原注冊登記的會計從業資格管理機構辦理調出手續；并自辦理調出手續之日起90日內，持調入單位開具的從事會計工作的證明，到調入單位所在地的會計從業資格管理機構辦理調入手續。（P79）

（6）不符合規定。根據規定，企業對外提供的財務會計報告，應當由企業負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設置總會計師的，還應當由總會計師簽名并蓋章。（P59）

參考題答案

【案例1答案】

（1）張某的做法不正確。根據規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具“原始憑證分割單”給其他應負擔的單位，而不是給復制件。（P55）

（2）不符合規定。根據規定，國有企業應當至少每年一次向職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明管理費用的構成情況等職工利益密切相關的信息等事項。（P59）

（3）不符合規定。首先，應編制會計檔案銷毀清冊，由單位負責人在會計檔案銷毀清冊簽署意見，銷毀會計檔案時，應由檔案部門和會計部門共同派人監銷。其次，銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監銷情況報告本單位負責人。（P63）

（4）采購部門直接支付貨款違背了不相容職務相互分離控制的要求。根據規定，批準進行采購與直接辦理采購屬于不相容職務，應相互分離控制。（P64）

（5）①甲企業負責人王某的行為屬于授意、指使他人編制虛假財務會計報告。根據規定，授意、指使、強令會計機構、會計人員編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處以5000元以上5萬元以下的罰款。②甲企業、張某、趙某的行為屬于編制虛假財務會計報告。根據規定，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報；可以對單位（甲企業）處以5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員（張某、趙某）處以3000元以上5萬元以下的罰款；對其中的會計人員（張某、趙某），應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。（P89）

（6）王某的觀點不正確。根據規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當承擔相應的會計責任。乙會計師事務所未未嚴格履行審計準則的規定，出具了無保留意見的審計報告，應當承擔相應的審計責任。但會計責任與審計責任不能相互替代、減輕或者免除。（P73）

【案例2答案】

（1）①廠長甲任命自己的妻子乙擔任會計機構負責人不符合規定。根據規定，單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人。（P85）②會計機構負責人乙安排自己的侄子丙擔任出納工作不符合規定。根據規定，會計機構負責人的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。（P85）③出納丙兼管會計檔案保管和債權債務賬目的登記工作不符合規定。根據規定，出納人員不得兼管會計檔案保管和債權債務賬目的登記工作。（P84）④丙未取得會計從業資格證書不得從事會計工作。根據規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書。（P77）

（2）①安排丙負責監交不符合規定。根據規定，一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人負責監交。（P86）②丁的觀點不符合規定。根據規定，移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任，原移交人員不應以會計資料已經移交而推脫責任。③乙的觀點不符合規定。根據規定，即使接替人員在交接時因疏忽未發現所接收的會計資料在真實性、完整性方面存在的問題，如事后發現，仍由原移交人員負責。接替人員不對移交過來的會計資料的真實性、完整性負法律上的責任。（P87）

（3）①增設1名副廠長主管財會工作不符合規定。根據規定，設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。（P76）②廠長甲決定免去張某的總會計師職務不符合規定。根據規定，總會計師由單位負責人提名，政府主管部門任命或者聘任。（P77）

（4）由會計機構負責人批準不符合規定。根據規定，會計檔案必須經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。（P61）

    【案例3答案】

    （1）王某不能支取現金。根據規定，轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現金。（P382）

（2）出票日期應當使用中文大寫，具體為“零壹拾月零貳拾日”。（P349）

（3）①甲公司在出票時，應當蓋與該公司在銀行預留簽章一致的財務專用章，加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。（P382）②如果甲公司的簽章不符合規定，該支票無效。根據規定，出票人（甲公司）在票據上的簽章不符合規定的，票據無效。（P366）

（4）該支票有效。根據規定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。（P382）

（5）出票日期、金額和收款人名稱不得更改，否則支票無效。（P349）

（6）丙銀行、丁銀行的做法不符合規定。根據規定，單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應當向其開戶銀行提供相關付款依據。（P359）當個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，個人應當出具相關收款依據。（P360）

【案例4答案】

（1）甲企業的做法不符合規定。根據規定，存款人工資、獎金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。（P355）

（2）不需要核準。根據規定，因注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶不需要中國人民銀行核準。（P351）

（3）甲企業的做法不符合規定。根據規定，單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得存取現金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。（P351）甲企業應承擔的法律責任：給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。（P405）

（4）①可以掛失止付的票據有：現金支票2張、轉賬支票1張、銀行本票1張。根據規定，已承兌的商業匯票、支票、填明“現金”字樣的銀行匯票和填明“現金”字樣的銀行本票可以掛失止付。②對票據掛失止付后，可以采取的補救措施有：公示催告、普通訴訟。③甲企業可以直接向人民法院提起普通訴訟。根據規定，掛失止付并不是票據喪失后采取的必經措施，而只是一種暫行的預防措施。失票人應當在通知掛失止付后3日內，依法向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟，也可以在票據喪失后直接向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟。（P367）