本文分享2025年中級會計師實務第十七章所得稅練習題，供考生練習，鞏固知識點。

第十七章 所得稅

一、題目

(一)單項選擇題

1.甲公司于2020年1月1日開始對N設備進行折舊，N設備的初始入賬成本為30萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020年12月31日，該設備出現減值跡象，可收回金額為15萬元。稅法規定，2020年到2024年，每年稅前可抵扣的折舊費用為6萬元。2020年12月31日N設備產生的暫時性差異為(　 )萬元。(2021年)

A.18

B.15

C.12

D.9

2.2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為(　 )萬元。(2020年)

A.36

B.0

C.24

D.14

3.2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018年度甲公司對該固定資產計提折舊費200萬元，企業所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產產生的暫時性差異為(　 )。(2018年)

A.可抵扣暫時性差異80萬元

B.應納稅暫時性差異60萬元

C.可抵扣暫時性差異140萬元

D.應納稅暫時性差異20萬元

4.2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3 000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3 200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3 250萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3 000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為(　 )萬元。(2020年)

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

(二)多項選擇題

1. 下列各項關于企業所得稅會計處理的表述中，正確的有(　 )。(2022年)

A.免稅合并下，商譽初始確認產生的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅負債

B.對于按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損，應作為可抵扣暫時性差異處理

C.未來期間適用的企業所得稅稅率發生變化的，企業應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量

D.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅應計入所有者權益

2.甲公司的下列各項資產或負債在資產負債表日產生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

A.賬面價值為800萬元，計稅基礎為1 200萬元的投資性房地產

B.賬面價值為100萬元，計稅基礎為60萬元的交易性金融資產

C.賬面價值為800萬元，計稅基礎為1 200萬元的交易性金融負債

D.賬面價值為60萬元，計稅基礎為0的合同負債

(三)綜合題

1.(2023年)甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異，2×22年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額勻為零，甲公司2×22年發生的相關交易或事項如下：

資料—：2×22年2月1日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，另支付交易費用20萬元，所有款項已用銀行存款支付，甲公司將該股票分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，該金融資產的初始入賬金額與計稅基礎一致。2×22年5月10日乙公司宣告2×21年度利潤分配方案，每股分派現金股利2元，2×22年5月20日，甲公司收到乙公司發放的現金股利200萬元，并存入銀行。假定稅法規定，我國境內設立的居民企業之間的股息紅利免稅。2×22年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股14元。根據稅法規定甲公司持有乙公司股票的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時將轉讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期應納稅所得額。

資料二：2×22年12月10日，甲公司因購入環保設備收到相關政府補助600萬元，并存入銀行，甲公司對該政府補助采用總額法核算，至2×22年尚未對該環保設備計提折舊。假定稅法規定，該政府補助在取得的當年全部計入應納稅所得額。

資料三：2×22年12月31日，甲公司計提產品保修費100萬元，假定稅法規定，企業計提產品保修費不計入當期應納稅所得額，待實際支付時計入當期的應納稅所得額。

資料四：2×22年甲公司實現的利潤總額為4 000萬元。本題不考慮企業所得稅以外的稅費及其他因素。要求：

(1)編制甲公司2×22年2月1日購入乙公司股票的會計分錄。

(2)分別編制甲公司2×22年5月10日在乙公司宣告分派現金股利時和2×22年5月20日收到現金股利時的會計分錄。

(3)分別編制甲公司2×22年12月31日確認所持有乙公司股票公允價值變動和確認遞延所得稅影響的會計分錄。

(4)分別編制甲公司2×22年12月10日收到政府補助和確認遞延所得稅影響的會計分錄。

(5)分別編制甲公司2×22年12月31日計提產品保修費和確認遞延所得稅影響的會計分錄。

(6)計算甲公司2×22年度應交所得稅的金額。

2.(2022年)甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化。未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為零。2×21年，甲公司發生的與企業所得稅相關的交易或事項如下：

資料一：2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃協議，于當日起將自用辦公樓出租給乙公司使用，甲公司將該辦公樓劃分為投資性房地產，采用公允價值模式計算。當日，該辦公樓的原值為15 000萬元，累計折舊均為900萬元，公允價值為16 000萬元，計稅基礎為14 100萬元。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值16 200萬元，計稅基礎為13 800萬元。

資料二：2×21年3月1日，甲公司以銀行存款1 010萬元(含交易費用10萬元)從二級市場購入丙公司股票100萬股。甲公司將該所票分類為以公允價值計算且其變動計入當期損益的金融資產，該金融資產的初始入賬金額與計積基礎一致。2×21年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允價值為800萬元，根據稅法規定，甲公司所持丙公司股票公允價值的變動不計入當期應納所得額，待轉讓時將轉讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期的應納稅所得額。

資料三：2×21年12月1日，甲公司因合同違約被丁公司起訴2×21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決。甲公司預計最終的法院判決可能對公司不利，將要支付的違約金為1 307元至150萬元之間的某一金額，且該區間內每個全額發生的可能性大致相同，根據稅法規定。企業計提的違約全不計入當期應納稅所得額，待實際支付時，計入當期的應納稅所得額。

資料四：2×21年甲公司發生業務宣傳費1 000萬元至年末尚未支付，甲公司當年實現銷售收入6 000萬元。稅法規定，企業發生的業務宣傳費支出不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前扣除;超過部分準允結轉以后。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。

(1)分別編制甲公司2×21年1月1日將其協公樓出租給乙公司的會計分錄和確認遞延所得稅的會計分錄。

(2)分別編制甲公司2×21年12月31日對該辦公樓按公允價值計量的會計分錄和確認遞延所得稅的會計分錄。

(3)編制甲公司2×21年3月1日購入丙公司股票的會計分錄。

(4)分別編制甲公司2×21年12月31日對所持丙公司股票按公允價值計的會計分錄和確認遞延所得稅的會計分錄。

(5)分別編制甲公司2×21年12月31日確認預計違約金的會計分錄和確認遞延所得稅的會計。

(6)編制甲公司2×21年12月31日因業務宣傳費確認遞延所得稅的會計分錄。

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