2025年中級會計財務管理知識點歸納：第七章 營運資金管理（商業信用）
更新時間：2025-02-02 08:50:02
來源：環球網校
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摘要 本文對2025年中級會計《財務管理》第七章營運資金管理知識點進行歸納，知識點涉及商業信用等，供考生參考。
2025年中級會計備考已經開始。《財務管理》是中級會計考試三科中計算量最大的一門，需要考生強化對公式的應用，提高計算能力考。本文對2025年中級會計《財務管理》第七章營運資金管理知識點進行歸納，供考生參考。
第七章 營運資金管理
考點99 存貨的控制系統★
| 適時制庫存控制系統 | 指制造企業事先和供應商、客戶協商好：只有當制造企業在生產過程中需要原料或零件時，供應商才會將原材料或零件送來；而每當產品生產出來就被客戶拉走。利用適時制庫存控制系統能減少甚至消除對庫存的需求——即實行零庫存 |
| ABC控制系統 | 把企業種類繁多的存貨，依據其重要程度、價值大小或資金占用等標準分為三類；A類高價值，品種數量占整個存貨的10％－15％；B類中等價值，品種數量占全部存貨的20％－25％；C類低價值存貨，品種數量占整個存貨的60％－70％。 |
考點100 短期借款★★
| 信用條件 | 信貸額度 | 借款企業與銀行在協議中規定的允許借款人借款的最高限額，有限期限通常為1年 | ||
| 周轉信貸 協定 |
是銀行具有法律義務承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。銀行必須滿足企業不超過最高限額的借款，企業必須滿足企業任何時候提出的借款要求，但對貸款限額未使用的部分，企業需要向銀行支付一筆承諾費 | |||
| 補償性 余額 |
是銀行要求借款人保持按貸款限額或實際借款額一定百分比（通常為10％～20％）的最低存款額；對銀行來說，補償性余額有助于降低貸款風險，補償其可能遭受的損失 | |||
| 對于補償性余額的要求提高了借款的實際利率，計算公式： 實際利率＝名義利率/（1－補償性余額比率）×100％ |
||||
| 借款抵押 | 為了降低風險，銀行發放貸款時往往需要有抵押品擔保； 抵押品主要有應收賬款、存貨、應收票據、債券 |
|||
| 償還條件 | 貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內定期（每月、季）等額償還兩種方式 | |||
| 其他承諾 | 及時提供財務報表、保持適當的財務水平 | |||
| 借款成本 | 主要包括利息、手續費等。短期借款成本的高低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式 | |||
| 收款法 | 特點 | 利隨本清 | 實際利率＝名義利率 | |
| 含義 | 借款到期時向銀行支付利息 | |||
| 貼現法 | 特點 | 預扣利息 | 實際利率>名義利率 | |
| 含義 | 銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息，而到期時借款企業再償還全部本金的方法 | |||
| 加息法 | 特點 | 分期等額償還本息 | 實際利率＝2倍名義利率 | |
| 含義 | 銀行發放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法 | |||
考點101 短期融資券★★
| 含義 | 由企業依法發行的無擔保短期本票；在我國，一般指按照有關規定在銀行間債券市場發行和交易并約定在期限不超過一年還本付息的有價證券，是企業籌措短期（一年以內）資金的直接融資方式 |
| 特點 | 短期融資券籌資的籌資成本較低（相對于發行公司債券籌資而言） |
| 籌資數額比較大（相對于銀行借款籌資而言） | |
| 發行條件較嚴格（必須具備一定信用等級的實力強的企業） |
考點102 商業信用★★★
| 形式 | 應付賬款 | 放棄現金折扣的 信用成本 |
 |
|
| 放棄現金折扣的 信用決策 |
放棄折扣成本＞短期借款利率（短期投資收益率） | 在折扣期內付款，享受現金折扣 | ||
| 放棄折扣成本＜短期借款利率（短期投資收益率） | 在信用期內付款，放棄現金折扣 | |||
| 應付票據、預收賬款、應計未付款 | ||||
| 優點 | 商業信用容易獲得、企業有較大的機動權、企業一般不用提供擔保 | |||
| 缺點 | 商業信用籌資成本高、容易惡化企業的信用水平、受外部環境影響較大 | |||
考點103 流動負債的利弊★
| 流動負債的經營優勢 | 容易獲得，具有靈活性，有效地為季節性信貸需要融資的能力 |
| 短期借款一般比長期借款具有更少的約束性條款 | |
| 流動負債的經營劣勢 | 需要持續的重新談判或滾動安排負債 |
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