2024年中級會計實務所得稅知識點
更新時間：2024-03-01 09:41:08
來源：環球網校
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摘要 2024年中級會計備考已經開始!為了能夠讓考生以更少的時間來學習、理解、掌握中級會計考試中的重點、難點和常考點，本文整理分享《中級會計實務》第十六章所得稅知識點，幫助大家學習。
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第十六章 所得稅
考點91 資產的計稅基礎★★★
| 資產的賬面價值 | 代表的是該資產未來可以為企業帶來的經濟利益的金額 | |||
| 資產的計稅基礎 | 假定企業按照稅法規定進行核算所提供的資產負債表中資產應有的金額 | |||
| 存貨★ | 賬面價值 | 取得成本-存貨跌價準備 | ||
| 計稅基礎 | 取得成本 | |||
| 會計與稅法處理的差異主要來源于存貨跌價準備的計提 | ||||
| 固定資產★ | 賬面價值 | 取得成本-會計累計折舊-減值準備 | ||
| 計稅基礎 | 取得成本-稅法規定累計折舊 | |||
| 會計與稅法處理的差異主要來源于折舊方法、折舊年限不同和固定資產減值準備的計提 | ||||
| 無形資產★ | 內部研發 | 研究階段 | 賬面價值 | 研究開發費用 |
| 計稅基礎 | 研究開發費用×175%（稅法上制造企業為200%） | |||
| 扣除標準：據實扣除基礎上，稅法規定加計扣除研究開發費用×75% | ||||
| 開發階段 | 賬面價值 | 取得成本-會計累計攤銷-減值準備 | ||
| 計稅基礎 | 取得成本×175%-稅法規定累計攤銷 | |||
| 扣除標準：按照形成無形資產成本的175%攤銷 | ||||
| 【提示】：一般不確認遞延所得稅資產 | ||||
| 其他方式取得 | 賬面價值 | 取得成本-會計累計攤銷-減值準備 | ||
| 計稅基礎 | 取得成本-稅法規定累計攤銷 | |||
| 會計與稅法處理的差異主要來源于攤銷方法、攤銷年限不同和無形資產減值準備的計提 | ||||
| 交易性金融資產/其他債權投資/其他權益工具投資 | 賬面價值 | 公允價值 | ||
| 計稅基礎 | 初始成本 | |||
| 會計與稅法處理的差異主要來源于公允價值變動 | ||||
| 投資性房地產 | 成本模式 | 賬面價值 | 取得成本-會計累計折舊/攤銷-減值準備 | |
| 計稅基礎 | 取得成本-稅法規定累計折舊/攤銷 | |||
| 公允價值模式 | 賬面價值 | 公允價值 | ||
| 計稅基礎 | 取得成本-稅法規定累計折舊/攤銷 | |||
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