歷年固定資產中級會計實務真題匯總

固定資產的確認與初始計量

【1-2020單選】2X19年甲公司采用自營方式建造一條生產線，建造過程中耗用工程物資200萬元，耗用生產成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產產品，應付工程人員薪酬25萬元。2X19年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，該生產線的入賬價值為( )萬元。

A.245 B.220 C.255 D.225

【2-2019判斷】企業自行建造的廠房達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，按暫估價值轉入固定資產并計提折舊，辦理竣工決算手續后，不需按新的入賬價值調整原已計提的折舊額。( )

【3-2018單選】甲公司系增值稅一般納稅人。2018年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票上說明價款500萬元。增值稅稅額為85萬元。當日甲公司預付了該設備一年的維護費。取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅額 1.7萬元。不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為( )萬元

A.585 B.596 C.500 D.510

【4-2018判斷】特殊行業的特定固定資產存在棄置費用的，企業應將棄置費用的現值計入相關固定資產的成本，同時確認相應的預計負債。( )

【5-2018單選】下列各項中，應確認為房地產開發企業固定資產的是( )。

A.作為本企業辦公用房購入的寫字樓 B.已完成開發并擬出售的商品房

C.以經營租賃方式租入的寫字樓 D.以融資租賃方式整體出租的商鋪

【6-2017判斷】企業為符合國家有關環保規定購置的大型環保設備，因其不能為企業帶來直接的經濟利益，因此不確認為固定資產。( )

【7-2017多選】下列應計入自行建造固定資產成本的有( )。

A.達到預定可使用狀態前分攤的間接費用

B.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金

C.達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用

D.達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本

【8-2016單選】甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產設備，取得增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態轉入固定資產的入賬價值為( )萬元。

A.320 B.325 C.339 D.364

【9-2011單選】2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態并投入使用，累計發生的資本化支出為210 000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環境發生棄置費用10 000萬元，其現值為8 200萬元。該核電站的入賬價值為( )萬元。

A.200 000 B.210 000 C.218 200 D.220 000

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】自產產品用于建造生產線，應按照成本轉入生產線入賬價值，不視同銷售，該生產線的入賬價值200+20+25=245(萬元)。

2.【答案】√

【解析】所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉入固定資產，并按有關計提固定資產折舊的規定，計提固定資產折舊。待辦理竣工決算手續后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

3.【答案】D

【解析】500+10=510(萬元)。

4.【答案】√

5.【答案】A

【解析】選項B為存貨;選項C沒有所有權;選項D為融資租賃出租，實質已是承租人的資產。

6.【答案】×

【解析】環保設備雖不能直接帶來經濟利益，但有助于企業從其他資產的使用中獲得未來經 濟利益或獲得更多的未來經濟利益，也應確認為固定資產。

7.【答案】ACD

【解析】選項B：為建造固定資產通過支付土地出讓金方式取得土地使用權應確認為無形資產，不計入固定資產成本。

8.【答案】B

【解析】固定資產的入賬價值=300+20+5=325(萬元)

9.【答案】C

【解析】該核電站的入賬價值=210 000+8 200=218 200(萬元)

固定資產的折舊

【1-2020單選】2×17年6月20日以銀行存款1 500萬元外購一條生產線并立即投入使用，預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×18年12月31日，估計可收回金額為1 209萬元，預計尚可使用年限為13年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2×19年末該資產的賬面價值為( )萬元。

A.1 116 B.1 250 C.1 209 D.1 407

【2-2018多選】下列各項關于企業固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有( )。

A.當月增加的固定資產，當月計提折舊

B.當月減少的未提足折舊的固定資產，當月仍計提折舊

C.以經營租賃方式租出的未提足折舊的固定資產，在租賃期間照提折舊

D.長期租入的固定資產，在租賃期間不計提折舊

參考答案

1.【答案】A

【解析】2×18年12月31日減值前賬面價值=1 500-1 500÷15×1.5=1 350(萬元)，需要計提減值，減值后賬面價值為1 209萬元，2×19年末該資產的賬面價值=1 209-1 209÷13=1 116 (萬元)。

2.【答案】BC

【解析】選項A當月增加的固定資產下月計提折舊，選項D長期租入的固定資產應當要計提折舊。

固定資產的后續支出

【1-2020多選】下列各項關于固定資產后續計量會計處理的表述中，正確的有( )。

A.因更新改造停止使用的固定資產不再計提折舊

B.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產應計提折舊

C.專設銷售機構發生的固定資產日常修理費用計入銷售費用

D.行政管理部門發生的固定資產日常修理費用計入管理費用

【2-2019多選】下列各項中，應當計入企業固定資產入賬價值的有( )。

A.固定資產建造期間因安全事故連續停工4個月的借款費用

B.滿足資本化條件的固定資產改建支出

C.固定資產的日常維修費

D.固定資產的預計棄置費用的現值

【3-2018多選】下列各項資產后續支出中，應予以費用化處理的有( )。

A.辦公樓的日常修理費 B.更換的發動機成本

C.機動車的交通事故責任強制保障費 D.生產線的改良支出

【4-2015多選】企業在固定資產發生資本化后續支出并達到預定可使用狀態時進行的各項會計處理中，正確的有( )。

A.重新預計凈殘值 B.重新確定折舊方法 C.重新確定入賬價值 D.重新預計使用壽命

【5-2013單選】甲公司某項固定資產完成改造，累計發生的改造成本400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，直線法折舊。不考慮其他因素，該項固定資產改造后的賬面價值為( )萬元。

A.750 B.812.5 C.950 D.1 000

【答案及解析】

1.【答案】ABCD

2.【答案】BD

【解析】固定資產建造期間發生安全事故屬于非正常中斷，且連續超過3個月，則該停工期間屬于費用化期間，相關借款費用應予費用化，不影響建造資產的成本，選項A錯誤;固定資產的日常修理費用通常不滿足固定資產的確認條件，應在發生時直接計入當期損益，選項C錯誤。

3.【答案】AC

【解析】選項B、D屬于資本化支出

4.【答案】ABCD

5.【答案】B

【解析】改造后賬面價值=(800-250)-(200-250/800×200)+400=812.5(萬元)

固定資產處置的會計處理

【1-2019判斷】企業的固定資產因自然災害產生的毀損凈損失應計入資產處置損益。( )

【2-2017單選】甲公司系增值稅一般納稅人，出售一臺原價為452萬元，已計提折舊364萬元的生產設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為150萬元，增值稅19.5萬元，出售該生產設備時發生不含增值稅的清理費用8萬元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素，甲公司出售該生產設備的利得為( )萬元。

A.54 B.62 C.87.5 D.73.5

【3-2015單選】甲公司為增值稅一般納稅人，以不含增值稅的價格100萬元出售一臺生產用機床，增值稅13萬元，該機床原價200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元。不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為( )萬元。

A.3 B.20 C.33 D.50

【4-2013多選】下列各項中，影響固定資產處置損益的有( )。

A.固定資產原價 B.固定資產清理費用 C.固定資產處置收入 D.固定資產減值準備

【5-多選】下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有( )。

A.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應予終止確認

B.特定固有資產棄置費用的現值應計入該資產的成本

C.管理用的自用固定資產發生的日常修理費應計入當期損益

D.未投入使用的固定資產不應計提折舊

【6-2017計算分析】甲公司系增值稅一般納稅人，2016年至2019年發生與固定資產相關的業務資料如下：

資料一：2016年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的生產設備，取得增值稅專用發票上注明的價款為5 000萬元，增值稅850萬元。

資料二：2016年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。

資料三：2018年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量現值為1 500萬元，公允價值減處置費用后的凈額為1 800萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年，預計凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折舊。

資料四：2019年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為900萬元，增值稅117萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元(不考慮增值稅)。

要求：

(1)編制甲公司2016年12月5日購入該設備的會計分錄。

(2)分別計算甲公司2017年度和2018年度對該設備應計提的折舊金額。

(3)計算甲公司2018年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。

(4)計算甲公司2019年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。

(5)編制甲公司2019年12月31日處置該設備的會計分錄。

【答案及解析】

1.【答案】×

【解析】固定資產因已喪失使用功能或因自然災害發生毀損等原因而報廢清理產生的利得或損失應計入營業外收支，因出售、轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失應計入資產處置損益。

2.【答案】A

【解析】處置生產設備確認的利得=150-[(452-364)+ 8]=54(萬元)

3.【答案】D

【解析】清理凈收益=100-(200-120-30)=50(萬元)

4.【答案】ABCD

【解析】影響固定資產處置損益的有固定資產的賬面價值、處置取得的價款以及處置時的相關稅費等，而選項A和D影響處置時固定資產的賬面價值，選項B是處置清理費用，選項C對應處置取得的價款，因此四個選項都影響處置損益。

5.【答案】ABC

【解析】根據現行制度規定只有提足折舊的固定資產或是計入固定資產的土地無須計提折舊，其他固定資產需要計提折舊，不使用的固定資產需要計提折舊。管理用的自有固定資產的修理費計入損益。固定資產已經不能產生經濟利益了，就不滿足資產定義了，需要將資產價值全部轉銷，就是終止確認這個資產價值。

6.【解析】(1)

借：固定資產 5 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 850

貸：銀行存款 5 850

(2)2017年度對該設備應計提的折舊額=(5 000-50)×5÷15=1 650(萬元)

2018年度對該設備應計提的折舊額=(5 000-50)×4÷15=1 320(萬元)

(3)2018年12月31日減值前賬面價值=5 000-1 650-1 320=2 030(萬元)

其可收回金額=1 800(萬元)

計提減值準備=2 030-1 800=230(萬元)

借：資產減值損失 　　 230

貸：固定資產減值準備 　　230

(4)2019年度對該設備應計提的折舊額=(1 800-30)×3÷6=885(萬元)

借：制造費用 885

貸：累計折舊 885

(5)

借：固定資產清理 915

固定資產減值準備 230

累計折舊 3 855(1 650+1 320+885)

貸：固定資產 5 000

借：固定資產清理 2

貸：銀行存款 2

借：銀行存款 1 017

貸：固定資產清理 900

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 117

借：資產處置損益 17

貸：固定資產清理 17

以上分享部分真題，考生可點擊免費下載真題答案>>歷年中級會計實務考試真題及答案解析

2022年中級會計準考證打印從8月20日開始，各地打印開始時間及截止時間不同，為了防止考生錯過打印時間，小編建議考生可提前填寫 免費預約短信提醒服務，如有變化我們會及時通知2022年各省中級會計準考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過打印。其他地區考生點擊查看>2022年全國各省中級會計職稱準考證打印時間及打印入口匯總，此匯總是隨時更新。

以上內容為固定資產中級會計真題信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級會計職稱各科目考點、試題、歷年真題，可點擊“點擊下載”按鈕后進入下載頁面。