【1-單選】2018年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計敗訴的可能性為70%，甲公司若敗訴預計支付賠償款共60萬元，但基本確定可從保險公司獲得45萬元的補償。假設不考慮其他因素，2018年12月31 日甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為(　)萬元。

A.60

B.15

C.0

D.75

【答案】A

【解析】企業預期從第三方獲得的補償，在基本確定能收到時，應當單獨作為一項資產確認，不能作為預計負債的扣減。因此，本題預計基本確定可從保險公司獲得 45 萬補償，應作為其他應收款確認，預計負債的金額為60萬。

【2-單選】甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區間內每個發生的金額大致相同。甲公司2011年12月 31日由此應確認預計負債的金額為(　)元。

A.20

B.30

C.35

D.50

【答案】C

【解析】預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，當所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同，則最佳估計數應當按照該范圍內的中間值，即上下限金額的平均數確定。本題中預計負債應確認的金額=(20+50)/2=35(萬元)。

【3-單選】甲公司因或有事項而確認負債 10 000 萬元，估計有 95%的可能性由 B 公司補償 1 000 萬元。則甲公司應確認資產的金額為(　)萬元。

A.800

B.1 000

C.950

D.0

【答案】D

【解析】發生的可能性為95%屬于很可能，而不是基本確定，企業不應確認為資產。

【4-單選】A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70%，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息 1 050 萬元，并支付罰息 97.5 萬元，會計期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為 90%，且 A 公司無償還能力，期末甲公司應確認的預計負債是(　)萬元。

A.900

B.0

C.803.25

D.1 032.75

【答案】C

【解析】甲公司確認的預計負債=(1 050+97.5)×70%=803.25(萬元)

【5-單選】甲公司為機床生產企業，對已售出的機床3年內免費負責保修。本年銷售額為2 000萬元，根據以往經驗，機床發生保修費用一般為銷售額的1%-2%，另本年實際發生保修費用2萬元，假定預計負債期初無余額，則因保修義務產生的預計負債年末余額為(　)萬元。

A.30

B.20

C.40

D.28

【答案】D

【解析】分錄如下：

借：銷售費用 30(2 000×[(1%+2%)/2])

貸：預計負債 30

借：預計負債 2

貸：銀行存款 2

因保修義務產生的預計負債年末余額=30-2=28(萬元)。

【6-單選】甲公司為一生產企業，2019年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷商品銷售合同，約定于2020 年 4 月 1 日以 300 萬元的價格向乙公司銷售商品一臺。若不能按期交貨，甲公司需按照總價款的 10%支付違約金。至 2019 年 12 月 31 日，甲公司尚未開始生產該商品;由于原料上漲等因素，甲企業預計產品成本不可避免地升至320萬元。2019年12月31日，甲企業的下列處理中，正確的是(　)。

A.確認預計負債20萬元

B.確認預計負債30萬元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備30萬元

【答案】A

【解析】不履行合同支付違約金=300×10%=30(萬元)

履行合同導致的損失=320-300=20(萬元)

故應選擇履行合同，商品至 2019 年 12 月 31 日尚未生產，不需計提跌價準備，直接將合同虧損損失確認為預計負債。分錄：

借：營業外支出 20

貸：預計負債 20

【7-單選】甲公司于2009年制定了一項業務重組計劃，擬從2010年1月1日起關閉某生產線，辭退員工200 人，甲公司將一次性給予被辭退員工補償。上述重組計劃已于 2009 年 12 月 2 日經批準對外公告。2009 年12 月 31 日，上述重組計劃尚未實施。為實施上述業務重組計劃，甲公司預計將發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款 800 萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金 25 萬元;因將固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費3萬元;因對留用員工進行培訓將發生支出1萬元;因推廣新產品將發生廣告費用2 500萬元;因處置停用生產線的固定資產將發生減值損失150萬元。則甲公司2009年末應確認的負債為(　)萬元。

A.843

B.800

C.825

D.3 329

【答案】C

【解析】與重組有關的直接支出為因辭退員工將支付的補償款800萬元以及因撤銷廠房租賃合同將支付的違約金25萬元，因此甲公司2009年末應確認的負債為825萬元。

【8-計算】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，有關資料如下：

資料一：2019年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產設備并投入使用，已收到增值稅專用發票，價款1 000萬元，增值稅稅額為130萬元，付款期為3個月。

資料二：2019 年 11 月 1 日，應付乙公司款項到期，但因該設備在使用過程中出現過故障，與乙公司協商未果，未按時支付。2019 年 12 月 1 日，乙公司向法院提起訴訟，至當年 12 月 31 日，法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為 70%，預計支付訴訟費 5 萬元，逾期利息在 20 萬元至 30 萬元之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。

資料三：2020年5月8日，法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費5萬元，并在10日內向乙公司支付欠款1130 萬元和逾期利息 50 萬元，甲公司和乙公司均服從判決。甲公司于 2020 年 5 月 16 日以銀行存款支付上述款項。

資料四：甲公司2019年度財務報告已于2020年4月20日報出，不考慮其他因素。

要求：

(1)判斷說明甲公司2019年年末是否確認預計負債及其理由，如果確認預計負債，編制相關會計分錄。

(2)編制甲公司服從判決并支付款項的相關會計分錄。

【答案】

(1)該未決訴訟應當確認預計負債。理由：

①該義務屬于企業承擔的現時義務。

②敗訴的可能性為70%，即很可能敗訴，經濟利益很可能流出企業。

③預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，即金額能夠可靠計量。確認預計負債=5+(20+30)÷2=30(萬元)

借：管理費用 5

營業外支出 25

貸：預計負債 30

(2)

借：預計負債 30

營業外支出 25

貸：其他應付款 55

借：其他應付款 55

應付賬款 1 130

貸：銀行存款 1 185

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