第二章固定資產

【1-單選題】甲公司某項固定資產已完成改造，累計發生的改造成本為 400 萬元，拆除部分的原價為 200 萬元。改造前，該項固定資產原價為 800 萬元，已計提折舊 250 萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產改造后的賬面價值為(　)萬元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1 000

【答案】B

【解析】該項固定資產改造后的賬面價值=(800-250)-(200 -200/800×250)+400=812.5(萬元)

【2-單選題】下列關于固定資產確認和初始計量的表述中，正確的是(　)。

A.自行建造固定資產期間支付的所有職工薪酬都計入固定資產成本

B.為使固定資產達到預定可使用狀態所發生的可歸屬于該項資產的安裝費、專業人員服務費等應計入固定資產的成本

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本

D.構成固定資產的各組成部分，即使各自具有不同的使用壽命，適用不同的折舊率或者折舊方法的，但企業也應按總體確認一項固定資產，按使用壽命最低的年限核算，并按年限平均法計提折舊

【答案】B

【解析】選項 A，為建造固定資產支付的職工薪酬符合資本化條件的，應計入建造固定資產的成本，不符合資本化條件的，計入當期損益;選項 C，以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本;選項 D，構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業應將其各組成部分分別確認為固定資產。

【3-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，于 2019 年 2 月 3 日購進一臺不需要安裝的生產設備，收到的增值稅專用發票上注明的設備價款為 3 000 萬元，增值稅額為 390 萬元，款項已支付;另支付保險費 15 萬元，裝卸費 5 萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為(　)萬元。

A.3 000

B.3 020

C.3 390

D.3 410

【答案】B

【解析】3000+15+5=3020(萬元)

【4-單選題】某增值稅一般納稅企業自建一幢倉庫，20X9 年購入工程物資 200 萬元，增值稅稅額為 26 萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料 50 萬元，應負擔的增值稅稅額為 6.5 萬元;支付建筑工人工資 36 萬元，符合資本化條件的工程借款利息支出 1.5 萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態，其入賬價值為(　)萬元。

A.250

B.287.5

C.313.5

D.320

【答案】B

【解析】該倉庫完工入賬價值=200+50+36+1.5=287.5(萬元)

企業自建固定資產，無論動產或不動產，受營改增影響，外購物資進項稅允許抵扣;領用生產材料，進項也允許抵扣，不必作進項稅額轉出;領用自產產品，不再視同銷售，不必計算銷項稅額。

【5-單選題】某核電站以 10 000 萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用 1 000 萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為 620 萬元。該核設施的入賬價值為(　)萬元。

A.9 000

B.10 000

C.10 620

D.11 000

【答案】C

【解析】10000+620=10620(萬元)

【6-多選題】下列各項中，關于固定資產計提折舊的表述正確的是(　)。

A.出租方經營出租的辦公設備應計提折舊

B.提前報廢的固定資產應補提折舊

C.已提足折舊繼續使用的房屋應計提折舊

D.暫時閑置的庫房應計提折舊

【答案】AD

【解析】選項 BC 不需要計提折舊。

【7-多選題】2019 年 6 月 1 日，甲公司購入不需安裝生產設備一臺，當月投入使用，原值 50 000 元，預計凈殘值 3 000 元，預計使用年限 5 年。下列選項正確的有(　)。

A.直線法下 2019 年折舊額 4700

B.雙倍余額遞減法下 2019 年折舊額 20000

C.年數總和法下 2019 年折舊額 7833.33

D.直線法下 2019 年折舊額 9400

【答案】AC

【解析】直線法下 2019 年折舊額=(50 000-3 000)/5×6/12=4700

雙倍余額遞減法下 2019 年折舊額=50 000×2/5×6/12=10000

年數總和法下 2019 年折舊額=(50 000-3 000)×5/15×6/12=7833.33

【8-多選題】下列各項中，企業應當作為固定資產核算的有(　)。

A.以經營方式出租的機器設備

B.環保設備

C.使用壽命10個月的包裝設備

D.作為本企業辦公用房購入的寫字樓

【答案】ABD

【解析】選項A，以經營方式出租的機器設備，企業作為出租方，應作為固定資產核算;選項B，安全設備、環保設備雖然不能通過使用直接為企業帶來經濟利益，但是也作為固定資產進行核算;固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、經營管理或出租而持有的、使用壽命超過一個會計年度的“有形資產”，選項C包裝設備使用壽命不超過一年，不應作為企業的固定資產核算。

【9-判斷題】固定資產處于處置狀態或者預期通過使用或處置不能產生經濟利益的，應予終止確認。(　)

【答案】√

【解析】固定資產處于處置狀態或者預期通過使用或處置不能產生經濟利益的，應予終止確認。

【10-判斷題】企業的固定資產因自然災害產生的凈損失應計入資產處置損益。(　)

【答案】×

【解析】固定資產因已喪失使用功能或因自然災害發生毀損等原因而報廢清理產生的利得或損失應計入營業外收支，因出售、轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失應計入資產處置損益。

【11-計算分析題】甲公司 2016 年 12 月 1 日購入一臺行政管理用設備，入賬價值 21 萬元，預計使用 8 年，預計凈殘值 1 萬元，直線法計提折舊。

(1)2018 年 12 月 31 日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為 12 萬元。減值后預計尚可使用年限為 5 年，預計凈殘值仍為 1 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

(2)2019 年 12 月 31 日甲公司將該行政管理用設備以 5 萬元的價格出售給乙公司，款項已收到;發生清理費用 0.5 萬元，以銀行存款支付。

要求：(不考慮增值稅及其他相關稅費)

(1)計算上述業務對 2017 年損益的影響及 2017 年末固定資產的賬面價值，并編制相關會計分錄。

(2)計算上述業務對 2018 年損益的影響及 2018 年末固定資產的賬面價值，并編制相關會計分錄。

(3)計算 2019 年該固定資產應計提的折舊額，并編制相關會計分錄。

(4)編制 2019 年 12 月 31 日出售該固定資產相關的會計分錄。

【解析】

(1)2017 年計提折舊=(21-1)/8=2.5(萬元)

借：管理費用 2.5

貸：累計折舊 2.5

計提折舊使當期損益減少 2.5 萬元;

2017 年末固定資產賬面價值=21-2.5=18.5(萬元)

(2)2018 年計提折舊=(21-1)/8=2.5(萬元)

借：管理費用 2.5

貸：累計折舊 2.5

減值前賬面價值=18.5-2.5=16(萬元)，可收回金額 12 萬元，確認減值損失 4 萬元：

借：資產減值損失 4

貸：固定資產減值準備 4

計提折舊及確認減值損失使當期損益減少 6.5 萬元;

2018 年末固定資產賬面價值=21-5-4=12(萬元)

(3)2019 年折舊額=12×2/5=4.8(萬元)

借：管理費用 4.8

貸：累計折舊 4.8

(4)

借：固定資產清理 7.2

累計折舊 9.8

固定資產減值準備 4

貸：固定資產 21

借：固定資產清理 0.5

貸：銀行存款 0.5

借：銀行存款 5

貸：固定資產清理 5

借：資產處置損益 2.7

貸：固定資產清理 2.7

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中級資格《中級會計實務》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經濟法》科目考試時長為2小時。

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