考點：特殊交易的會計處理

【1-計算分析】甲公司是一家健身器材銷售公司。發生與銷售業務有關的資料如下：

(1)2019年10月1 日，向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為 500元，單位成本為400元，開具增值稅專用發票注明的銷售價格為 250萬元，增值稅為32.5萬元。健身器材已經發出，控制權轉移乙公司，款項存入銀行。根據協議約定，乙公司2020年3月31日之前有權退還健身器材。甲公司根據過去的經驗，估計該批健身器材的退貨率為20%。

(2)2019年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有10%的健身器材會被退回。

(3)2020年3月31日，退貨期滿，客戶實際退回400件，開具紅字增值稅專用發票，商品已入庫，退貨款以銀行存款支付。

要求：

(1)編制甲公司2019年10月1日銷售商品的會計分錄。

(2)編制甲公司2019年12月31日調整退貨率的會計分錄。

(3)編制甲公司2020年3月31日退貨期滿的相關會計分錄。

【解析】甲公司相關賬務處理如下：

(1)2019年10月1日銷售：

借：銀行存款 282.5

貸：主營業務收入 200

預計負債 50(250×20%)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 32.5

借：主營業務成本 160

應收退貨成本 40(200×20%)

貸：庫存商品 200

(2)2019年12月31日調整：

借：預計負債 25(50-250×10%)

貸：主營業務收入 25

借：主營業務成本 20

貸：應收退貨成本 20(40-200×10%)

(3)2020年3月31日退貨期滿：

借：庫存商品 16

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.6

預計負債 25

主營業務成本 4

貸：應收退貨成本 20

主營業務收入 5

銀行存款 22.6

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