第十四章所得稅

所得稅費用的確認和計量

【1-2018單選】2017年度，甲公司當期應交所得稅為15 800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元(其中20萬元增加了其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發生變化。不考慮其他因素，2017年利潤表應列示的“所得稅費用”金額為( )萬元。

A.16 120

B.15 480

C.15 500

D.16 100

【2-2017單選】2018年12月31日，甲公司因交易性金融資產和其他權益工具投資的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅為150萬元。不考慮其他因素，2018年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為( )萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【3-2019綜合】甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2018年1月1日，遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的余額均為0。甲公司2018年發生如下存在稅會差異的交易或事項：

資料一：2017年12月20日，取得一項初始入賬金額為150萬元的行政管理用固定資產，預計使用年限5年，預計凈殘值為0，直線法計提折舊。該固定資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。稅法規定，2018年該固定資產允許稅前扣除的折舊額為50萬元。

資料二：2018年11月5日，取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，初始入賬金額為600萬元。該金融資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。2018年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。

資料三：2018年12月10日，因偷漏稅支付稅收滯納金罰款200萬元。稅法規定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2018年度實現利潤總額3 000萬元。

要求：

(1)計算2018年12月31日上述固定資產的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。

(2)計算2018年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。

(3)計算2018年應納稅所得額、應交所得稅，并編制相關會計分錄。

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】會計分錄如下：

借：所得稅費用 15 500

遞延所得稅資產 300

貸：應交稅費——應交所得稅 15 800

借：遞延所得稅資產 20

貸：其他綜合收益 20

2.【答案】B

【解析】會計分錄如下：

借：所得稅費用 140

遞延所得稅資產 10

貸：應交稅費——應交所得稅 150

借：其他綜合收益 20

貸：遞延所得稅負債 20

3.【解析】(1)2018年末固定資產賬面價值=150-150÷5=120(萬元)，2018年末固定資產計稅基礎=150-50=100(萬元)，應納稅暫時性差異=20(萬元)。

借：所得稅費用 5

貸：遞延所得稅負債 5

(2)2018年末其他權益工具投資賬面價值=550(萬元)，2018年末其他權益工具投資計稅基礎=600(萬元)，可抵扣暫時性差異=50(萬元)。

借：遞延所得稅資產 12.5

貸：其他綜合收益 12.5

(3)2018年應納稅所得額=3 000+30-50+200=3 180(萬元)，2018年應交所得稅=3 180×25%=795(萬元)。

借：所得稅費用 795

貸：應交稅費—應交所得稅 795

中級會計實務學習指導：

在中級會計職稱考試的三門課程中《中級會計實務》算是難度最大、內容最多的一科，屬于基礎性科目。所以也是最重要的一門課程。學習本科目時應該花費較長時間，打下堅實的基礎，這樣對通過其他兩個科目的考試也是有幫助的。《中級會計實務》科目中很多知識都是關聯的，大多考生欠缺的是整體性思維和思考概括的習慣，學而不思則罔，對很多單個知識點都熟悉，但是綜合運用的時候就會出問題，說明融會貫通還不夠，說明理解的不夠深入。所以學習的過程中注重基礎知識的掌握，注意思考總結，通過典型例題掌握知識點，整理解題思路和步驟，做到舉一反三，從而達到事半功倍的效果。點擊查看>>2022年中級會計《中級會計實務》重點分錄匯總

2022年中級會計實務更多章節試題、模擬試題、歷年真題點擊下圖進入免費題庫：

更多試題，點擊進入>>2022年中級會計職稱《中級會計實務》試題

準考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機構公布本地區中級資格考試準考證網上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經濟法》科目考試時長為2小時。

以上內容為2022年中級會計職稱《中級會計實務》練習題第十四章所得稅信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級會計職稱各科目考點、試題及思維導圖，可點擊“點擊下載”按鈕后進入下載頁面。