第十章收入

考點：特定交易的會計處理

【計算分析】甲公司是一家健身器材銷售公司。發生與銷售業務有關的資料如下：

(1)2019年10月1日，向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開具增值稅專用發票注明的銷售價格為250萬元，增值稅為32.5萬元。健身器材已經發出，控制權轉移乙公司，款項存入銀行。根據協議約定，乙公司2020年3月31日之前有權退還健身器材。甲公司根據過去的經驗，估計該批健身器材的退貨率為20%。

(2)2019年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有10%的健身器材會被退回。

(3)2020年3月31日，退貨期滿，客戶實際退回400件，開具紅字增值稅專用發票，商品已入庫，退貨款以銀行存款支付。

要求：

(1)編制甲公司2019年10月1日銷售商品的會計分錄。

(2)編制甲公司2019年12月31日調整退貨率的會計分錄。

(3)編制甲公司2020年3月31日退貨期滿的相關會計分錄。

【答案解析】

甲公司相關賬務處理如下：

(1)2019年10月1日銷售：

借：銀行存款　 282.5

貸：主營業務收入　 200

預計負債　 50

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 32.5

借：主營業務成本　 160

應收退貨成本　 40

貸：庫存商品　 200

(2)2019年12月31日調整：

借：預計負債 25

貸：主營業務收入　　 25

借：主營業務成本　 20

貸：應收退貨成本　 20

(3)2020年3月31日退貨期滿：

借：庫存商品　 16

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.6

預計負債 25

主營業務成本 4

貸：應收退貨成本　　 20

主營業務收入　　 5

銀行存款　　　　 22.6

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