2021中級會計職稱《中級財務(wù)管理》問答：償還短期借款的計算思路
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2021中級會計職稱《中級會計實務(wù)》問答：
償還短期借款的計算思路
例題：某企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，2021年有關(guān)預算資料如下：
(1)預計該企業(yè)3～7月份的銷售收入分別為40000萬元、50000萬元、60000萬元、70000萬元、80000萬元。每月銷售收入中，30%當月收到現(xiàn)金，70%下月收到現(xiàn)金。
(2)各月商品采購成本按下一個月銷售收入的60%計算。所購商品貨款于當月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。
(3)預計該企業(yè)4～6月份的營業(yè)費用分別為4000萬元、4500萬元、4200萬元，每月營業(yè)費用中包括折舊費1000萬元。
(4)預計該企業(yè)4月份購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000萬元。
(5)企業(yè)在3月末有長期借款余額20000萬元，該借款還有3年到期，年利息率為15%。
(6)預計該企業(yè)在現(xiàn)金有余缺時利用短期借款進行調(diào)劑，不足時，向銀行申請短期借款(為100萬元的整數(shù)倍);現(xiàn)金有多余時歸還銀行短期借款(為100萬元的整數(shù)倍)。借款在期初，還款在期末，短期借款年利率12%，4月初的短期借款余額為0。
(7)預計該企業(yè)理想月末現(xiàn)金余額為6000萬元，長期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息在還本時支付，其他資料見資金預算表。
要求：根據(jù)以上資料，完成該企業(yè)4～6月份資金預算的編制工作，填寫表中有空格的位置。
其中采購成本：
3月：50000×60%=30000(萬元)
4月：60000×60%=36000(萬元)
5月：70000×60%=42000(萬元)
6月：80000×60%=48000(萬元)
借款額：
4月：-3800+借款額≥6000，則借款額≥9800(萬元)，借款為100萬元的整數(shù)倍，則借款額=9800(萬元)
還款額：
5月：12100-還款額×12%×2/12-還款額≥6000
還款額≤5980.39(萬元)，還款額為100萬元的整數(shù)倍，還款額=5900(萬元)
6月：9332-20000×15%×3/12-還款額×12%×3/12-還款額≥6000
還款額≤2506.8(萬元)，還款額為100萬元的整數(shù)倍，還款額=2500(萬元)。
分析：
短期借款利息在還本時支付——根據(jù)這個條件，說明還款時，才需要支付已還款部分的利息，未還款的利息是不需要計算的。
比如，5月份償還短期借款的思路：
5月：12100-還款額×12%×2/12-還款額≥6000
思路是：現(xiàn)金余缺-還款額*年利率*使用借款的月份數(shù)/12-還款額≥理想的期末現(xiàn)金余額
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