無形資產

考情分析

本部分內容對應教材第四章，基礎章節。各種題型均可考核，通常結合所得稅費用、長期股權投資、合并報表在主觀題中出現。2020年獨立命計算分析題10分;2020年結合所得稅費用命綜合題15分;2019年獨立命計算分析題10分;2018年結合所得稅費用命綜合題15分;2018年結合所得稅費用、資產負債表日后事項命綜合題15分。按課件內容全面把握。

習題回顧

【1-判斷】

企業將土地使用權用于自行開發建造自用廠房的，該土地使用權與廠房應分別進行攤銷和提取折舊。( )

【答案】對

【2-多選】

北方公司為房地產開發公司，2008年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量;2008年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發對外出售的住宅樓和寫字樓，至2009年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發完成; 2009年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區的綠化用地。北方公司2009年12月31日不應單獨確認為無形資產的有( 　)。

A. 甲地塊的土地使用權

B. 乙地塊的土地使用權

C. 丙地塊的土地使用權

D. 丁地塊的土地使用權

【答案】BC

【3-單選】

房地產開發企業已用于在建商品房的土地使用權，在資產負債表中應列示的項目為(　)。

A. 存貨

B. 固定資產

C. 無形資產

D. 投資性房地產

【答案】A

【4-多選】

下列關于企業土地使用權會計處理的表述中，正確的有( )。

A.工業企業將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算

B. 房地產開發企業將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算

C. 工業企業持有并準備增值后轉讓的自有土地使用權作為投資性房地產核算

D. 工業企業將以經營租賃方式出租的自有土地使用權作為無形資產核算

【答案】ABC

【解析】選項D，該土地使用權應作為投資性房地產核算。

【5-單選】

2018年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品的生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業人員服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。2018年12月20日，該專利技術的入賬價值為(　 )萬元。

A. 203

B. 201

C. 207

D. 200

【答案】A

【6-單選】

甲公司自行研發一項新技術，累計發生研發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出500萬元，研發成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發生注冊登記費8萬元，為使用該項新技術發生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，該項無形資產的入賬價值為( )萬元。

A. 508

B. 514

C. 808

D. 814

【答案】A

【7-單選】

研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應確認為(　)。

A. 無形資產

B. 管理費用

C. 研發支出

D. 營業外支出

【答案】B

【8-多選】

關于無形資產預計凈殘值的說法中，正確的有( )。

A. 無形資產殘值的估計應以其處置時的可收回金額為基礎

B. 預計殘值發生變化的，應對已計提的攤銷金額進行調整

C. 無形資產預計殘值高于其賬面價值時，不再攤銷

D. 資產負債表日應當對無形資產的殘值進行復核

【答案】ACD

【解析】選項B，預計凈殘值發生變化的，已計提的攤銷金額不予調整。

【9-判斷】

估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎，如果無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，則無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。( )

【答案】對

【10-多選】

下列關于無形資產攤銷的會計處理，正確的有( )。

A. 對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間

B. 使用壽命有限的無形資產應按直線法攤銷

C. 使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷

D. 使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷

【答案】AD

【解析】選項B，攤銷方法應當反映無形資產經濟利益的預期消耗方式，無法確定的，按直線法攤銷;選項C，使用壽命不確定的無形資產不予攤銷。

【11-多選】

下列關于無形資產后續計量的表述，正確的有(　)。

A. 至少應于每年年度終了對以前確定的無形資產殘值進行復核

B. 應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核

C. 至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核

D. 至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的攤銷方法進行復核

【答案】ABCD

【12-多選】

下列關于使用壽命有限的無形資產攤銷的表述，正確的有( )。

A. 自達到預定用途的下月起開始攤銷

B. 至少應于每年年末對使用壽命進行復核

C. 有特定產量限制的經營特許權，應采用產量法進行攤銷

D. 無法可靠確定經濟利益預期消耗方式的，應采用直線法進行攤銷

【答案】BCD

【13-多選】

企業在估計無形資產使用壽命時，應考慮的因素有(　)。

A. 無形資產相關技術的未來發展情況

B. 使用無形資產生產的產品的壽命周期

C. 使用無形資產生產的產品市場需求情況

D. 現在或潛在的競爭者預期將采取的研發戰略

【答案】ABCD

【解析】無形資產使用壽命的估計，應考慮諸多因素，無法確定的，視為使用壽命不能確定的無形資產，不予攤銷。

【14-單選】

2019年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保護期為10年的專利技術并立即投入使用;甲公司預計該專利技術在未來6年內為其帶來經濟利益。當日，甲公司與乙公司簽訂協議，將于2021年1月1日以24萬元的價格向乙公司轉讓該專利技術。

甲公司采用直線法進行攤銷。2019年12月31日，該專利技術的賬面價值為( )萬元。

A.50

B. 56.4

C. 42

D. 54

【答案】C

【解析】該專利技術的攤銷年限為2年，預計凈殘值為24萬元，直線法攤銷。

2019年攤銷額=(60-24)/2=18(萬元);

2019年12月31日該專利技術的賬面價值=60-18=42(萬元)

【15-單選】

2018年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元購入一項專利技術并立即投入使用，計使用年限為5年，預計凈殘值為0，直線法攤銷。2019年1月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，約定甲公司將于2021年1月1日以100萬元的價格向乙公司轉讓該專利技術，甲公司對該專利技術仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2019年對該專利技術攤銷額為( )萬元。

A. 96

B. 48

C. 46

D. 50

【答案】C

【解析】2018年該專利技術的攤銷額=240÷5=48(萬元)

2018年12月31日該專利技術的賬面價值=240-48=192(萬元)

2019年1月1日簽訂協議，攤銷年限應變更為2年，預計凈殘值應變更為100萬元，2019年攤銷額=(192-100)÷2=46(萬元)

【16-多選】

關于無形資產的會計處理，不正確的是(　)。

A. 將自創的商譽確認為無形資產

B. 將已轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本

C. 將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產賬面價值計入管理費用

D. 將支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產

【答案】ABC

【解析】選項A，企業自創的商譽不確認為一項資產;選項B，計入“資產處置損益”;選項C，計入“營業外支出”。

【17-單選】

2019年3月甲公司開始自行研發一項非專利技術，至2019年12月31日研發成功并達到預定可使用狀態，累計研究支出為160萬元，累計開發支出為500萬元(其中符合資本化條件的支出為400萬元)。該非專利技術使用壽命不能合理確定，假定不考慮其他因素，該業務導致甲公司2019年度利潤總額減少( )萬元。

A. 100

B. 160

C. 260

D. 660

【答案】C

【解析】該業務使2019年利潤總額減少=160+100=260(萬元);另外，2019年12月31日該無形資產的賬面價值=400(萬元)。

【18-多選】

下列關于無形資產會計處理的表述，正確的有( )。

A.計提的減值準備在以后會計期間可以轉回

B.使用壽命不確定的，不進行攤銷

C.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理

D.使用壽命不確定的，至少應于每年年末進行減值測試

【答案】BCD

【解析】選項A，無形資產計提的減值不得轉回。

【19-多選】

下列關于專門用于產品生產的專利權會計處理的表述中，正確的有(　)。

A.該專利權的攤銷金額應計入管理費用

B.該專利權的使用壽命至少應于每年年度終了進行復核

C.該專利權的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核

D.該專利權應以成本減累計攤銷和減值準備后的余額進行后續計量

【答案】BCD

【解析】選項A，該專利權的攤銷金額應計入產品成本(“制造費用”)。

【20-單選】

2016年2月1日，甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量進行攤銷，預計凈殘值為0，預計該專利技術可用于生產500臺H設備，2016年實際產量為90臺。2016年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日應確認的資產減值損失為( )萬元。

A. 70

B. 0

C. 196

D. 504

【答案】C

【解析】2016年末無形資產減值測試前賬面價值=2800-2800/500×90=2296(萬元);

其可收回金額=2100(萬元);確認減值損失=2296-2100=196(萬元)

【21-單選】

2012年12月31日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，其可收回金額為300萬元。減值后預計尚可使用年限為 2年，預計凈殘值為0，采用直線法按月攤銷。2013年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為(　)萬元。

A. 12.5

B. 15

C. 37.5

D. 40

【答案】A

【解析】2012年12月31日減值測試前賬面價值=960-600=360(萬元);

其可收回金額=300(萬元);

計提減值準備=360-300=60(萬元);

計提減值后賬面價值=300(萬元);

應攤銷金額=300/2/12=12.5(萬元)。

【23-判斷】

無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，企業應將其賬面價值轉入當期損益。( )

【答案】對

【解析】無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，企業應將其賬面價值轉入當期損益“營業外支出”。

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