編輯推薦：2021年中級會計職稱《中級會計實務》考情分析及章節知識點匯總

固定資產

考情分析

本部分對應教材第三章，基礎章節。通常結合投資性房地產、所得稅、借款費用、長期股權投資、合并報表在主觀題中出現。2020年結合借款費用考核計算分析題12分;2017年結合投資性房地產、所得稅費用命綜合題18分;2017年結合所得稅費用命綜合題15分;2016年結合借款費用命綜合題15分。按課件內容全面把握。

知識框架

1.固定資產的確認

2.固定資產的初始計量

3.固定資產的后續計量

4.固定資產的處置

習題回顧

【1-判斷】

企業購入的環保設備，不能通過使用直接給企業帶來經濟利益的，不應作為固定資產進行管理和核算。(　)

【答案】錯

【2-單選】

甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產設備，取得增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態轉入固定資產的入賬價值為( )萬元。

A. 320

B. 325

C. 339

D. 364

【答案】B

【解析】固定資產的入賬價值=300+20+5=325(萬元)

【3-單選】

2019年甲公司采用自營方式建造一條生產線，建造過程中耗用工程物資200萬元，耗用生產成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產產品，應付工程人員薪酬25萬元。2019年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，該生產線的入賬價值為( )萬元。

A.245

B.220

C.255

D.225

【答案】A

【解析】該生產線的入賬價值=200+20+25=245(萬元)

【4-多選】

下列各項中，企業應計入自行購建固定資產成本的有( )。

A. 為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金

B. 達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本

C. 達到預定可使用狀態前分擔的間接費用

D. 達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用

【答案】BCD

【解析】選項A，作為無形資產核算。

【5-多選】

關于自行建造固定資產會計處理的表述中，不正確的是(　)。

A. 為建造固定資產支付的職工薪酬計入當期損益

B. 固定資產的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C. 工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業外支出

D. 已達到預定可使用狀態但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬

【答案】ABC

【解析】選項A，計入固定資產成本;選項B，工程完工前盤虧的工程物資凈損失作為建造成本計入固定資產;選項C，正常原因造成的工程報廢凈損失，作為建造成本計入固定資產。

【6-單選】

2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態并投入使用，累計發生的資本化支出為210 000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環境發生棄置費用10 000萬元，其現值為8 200萬元。該核電站的入賬價值為(　)萬元。

A. 200 000

B. 210 000

C. 218 200

D. 220 000

【答案】C

【7-單選】

甲公司為增值稅一般納稅人，以不含增值稅的價格100萬元出售一臺生產用機床，增值稅13萬元，該機床原價200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元。不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為( )萬元。

A. 3

B. 20

C. 33

D. 50

【答案】D

【解析】清理凈收益=100-(200-120-30)=50(萬元)

【8-多選】

下列影響固定資產計提折舊金額的因素有( )。

A. 固定資產原價

B. 固定資產的預計使用壽命

C. 固定資產的預計凈殘值

D. 固定資產已計提的減值準備

【答案】ABCD

【9-多選】

每年年末，企業應當對固定資產的下列項目進行復核的有( )。

A. 預計凈殘值

B. 預計使用壽命

C. 折舊方法

D.已計提折舊

【答案】ABC

【解析】企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。

【10-單選】

甲公司某項固定資產完成改造，累計發生的改造成本400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，直線法折舊。不考慮其他因素，該項固定資產改造后的賬面價值為(　)萬元。

A. 750

B. 812.5

C. 950

D. 1 000

【答案】B

【解析】改造后賬面價值=(800-250)-(200-250/800×200)+400=812.5(萬元)

【11-多選】

企業在固定資產發生資本化后續支出并達到預定可使用狀態時進行的各項會計處理中，正確的有( )。

A. 重新預計凈殘值

B. 重新確定折舊方法

C. 重新確定入賬價值

D. 重新預計使用壽命

【答案】ABCD

【12-多選】

下列各項中，應當計入企業固定資產入賬價值的有(　)。

A. 固定資產建造期間因安全事故連續停工4個月的借款費用

B. 滿足資本化條件的固定資產改擴建支出

C. 固定資產的日常維修費

D. 固定資產的預計棄置費用的現值

【答案】BD

【解析】選項A，資本化期間內非正常中斷且連續超過3個月的，借款費用停止資本化，而應費用化計入“財務費用”;選項D，一方面計入固定資產成本，另一方面確認預計負債。

【13-多選】

下列影響固定資產處置損益的有(　)。

A. 固定資產原價

B. 固定資產清理費用

C. 固定資產處置收入

D. 固定資產減值準備

【答案】ABCD

【14-多選】

關于固定資產會計處理的表述，正確的有(　)。

A.未投入使用的固定資產不應計提折舊

B.特定固定資產棄置費用的現值應計入該資產的成本

C.管理用固定資產發生的日常修理費應計入當期損益

D.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應終止確認

【答案】BCD

【解析】選項A，未使用或不需用固定資產應計提折舊。

【15-判斷】

企業的固定資產因自然災害產生的毀損凈損失應計入資產處置損益。( )

【答案】錯

【解析】毀損凈損失應計入“營業外支出”。

【16-單選】

甲公司系增值稅一般納稅人，出售一臺原價為452萬元，已計提折舊364萬元的生產設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為150萬元，增值稅19.5萬元，出售該生產設備時發生不含增值稅的清理費用8萬元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素，甲公司出售該生產設備的利得為( )萬元。

A. 54

B. 62

C.87.5

D. 73.5

【答案】A

【解析】處置生產設備確認的利得=150-【(452-364)+ 8】=54(萬元)

【17-計算分析】

甲公司系增值稅一般納稅人，2016年至2019年發生與固定資產相關的業務資料如下：

資料一：2016年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的生產設備，取得增值稅專用發票上注明的價款為5000萬元，增值稅850萬元。

資料二：2016年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。

資料三：2018年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量現值為1500萬元，公允價值減處置費用后的凈額為1800萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年，預計凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折舊。

資料四：2019年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為900萬元，增值稅117萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元(不考慮增值稅)。

要求：

(1)編制甲公司2016年12月5日購入該設備的會計分錄。

(2)分別計算甲公司2017年度和2018年度對該設備應計提的折舊金額。

(3)計算甲公司2018年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。

(4)計算甲公司2019年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。

(5)編制甲公司2019年12月31日處置該設備的會計分錄。

【答案】BCD

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