2020年中級會計職稱《中級會計實務》考試真題考點：可抵扣暫時性差異
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環球網校考后發布：2020年中級會計考試《中級會計實務》真題及答案解析匯總
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多選題
企業當年發生的下列會計事項中，產生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.計提產品質量保證費用
B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎)，并按公允價值調整
C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上采用年限平均法計提折舊
D.計提無形資產減值準備
【答案】ACD
【解析】選項A，計提預計負債，計稅基礎=賬面價值-未來期間允許稅前扣除金額=0，負債賬面價值大于計稅基礎，屬于可抵扣暫時性差異;
選項B，交易性金融負債賬面價值=公允價值，計稅基礎=賬面成本，負債的賬面價值小于其計稅基礎，屬于應納稅暫時性差異;
選項C，固定資產的賬面價值=原值-會計折舊，計稅基礎=原值-稅法折舊，因為會計采用年數總和法折舊，稅法采用年限平均法折舊，會計折舊大于稅法折舊，所以固定資產賬面價值小于其計稅基礎，屬于可抵扣暫時性差異;
選項D，計提無形資產減值準備，導致資產賬面價值<計稅基礎，屬于可抵扣暫時性差異。
涉及知識點
資產的計稅基礎★★★
負債的計稅基礎★★★
暫時性差異★★★
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