2019年中級會計職稱《中級會計實務》考試真題答案試卷：綜合題
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2019年中級會計實務考試真題試卷
五、綜合題本類題共 2 小題，第 1 小題 18 分，第 2 小題 15 分，共 33 分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。
1.2018 年甲公司發生以下事項，假設均不考慮增值稅：
資料一：2018 年 6 月 1 日，甲公司向乙公司銷售 2 000 件產品，銷售價格為 0.4 萬元/件,銷售成本為 0.3 萬元/件，產品已經發出但尚未收到款項。根據協議，乙公司應于年底之前支付貨款，并有權退回商品。甲公司根據往年歷史經驗，預計該批商品的退貨率為 10%。同年 8 月 1 日，甲公司根據最新情況重新對該批商品的退貨了進行了重新評估，預計退貨率為 5%。期末，甲公司實際收到退回商品 120 件;
資料二：甲公司 2018 年 1 月 1 日推行一項獎勵積分計劃，每個積分從次年開始在購買商品時可以抵減 1 元。截至 2018 年 12 月 31 日，甲公司共銷售商品 400 萬元，成本為 300 萬元，客戶累積得到 125 萬個積分。根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為 80%;
資料三：甲公司擁有丙公司 20%的股權，2018 年 6 月 10 日，甲公司出售一批成本為 100 萬元，價格為 150 萬元的商品給丙公司，當年丙公司并未出售該商品，丙公司共實現凈利潤 3 050 萬元，
資料四：甲公司 2018 年第四季度的銷售收入為 1 500 萬元，根據公司的產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發生正常質量問題，公司將負責免費維修。
根據以前年度的維修記錄，如果發生較小的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的 3%;如果發生較大的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的 6%。根據公司質量部門的預測,本季度銷售的產品中，80%不會發生質量問題; 15%可能發生較小質量問題; 5%可能發生較大質量問題。
要求：
(1)根據資料一，編制甲公司有關的會計分錄。
(2)根據資料二，編制甲公司有關的會計分錄。
(3)根據資料三，確認甲公司的投資收益并編制甲公司有關的會計分錄。
(4)根據資料四，確認甲公司的預計負債金額。
2.甲公司系增值稅一般納稅人，2×18 年度財務報告批準報出日為 2×19 年 4 月 20 日。甲公司在 2×19 年 1 月 1 日至 2×19 年 4 月 20 日期間發生的相關交易事項如下。
資料一：2×19 年 1 月 5 日，甲公司于 2×18 年 11 月 3 日銷售給乙公司，并已確認收入和收訖款項的一批產品由于質量問題，以公司提出貨款折讓要求。經協商，甲公司退回銷售價款 100 萬元，增值稅稅款 16 萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。
資料二：2×19 年 2 月 5 日，甲公司以銀行存款 55 000 萬元，從非關聯方處取得丙公司 55%的股權。并取得對丙公司的控制權，甲公司原持有丙公司 5%的股權，原 5%股權投資初始入賬金額為 4 500 萬元，在 2×19 年 2 月 5 日的賬面價值和公允價值分別為 4 900 萬元和 5 000 萬元。
資料三：2×19 年 3 月 10 日，注冊會計師就甲公司 2×18 年度財務報表審計中發現的商譽減值問題與甲公司進行溝通。注冊會計師認為，甲公司 2×18 年財務報表。多提了商譽減值 20 000 萬元。甲公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。不考慮除增值稅以外的稅費和及其他因素。
要求：
(1)判斷資料一是否屬于資產負債表日后事項，并寫出相關的會計分錄。
(2)判斷資料二是否屬于資產負債表日后事項，并寫出相關的會計分錄。
(3)判斷甲公司 2×19 年 3 月 10 日調整商譽減值是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。
答案見第二頁
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參考答案
1.【答案】(1)2018 年 6 月 1 日
借：應收賬款 800
貸：主營業務收入 720
預計負債——應付退貨款 80
借：主營業務成本 540
應收退貨成本 60
貸：庫存商品 600
8月1日
借：預計負債——應付退貨款 40
貸：主營業務收入 40
借：主營業務成本 30
貸：應收退貨成本 30
期末，實際退貨率=120/2 000=6%
借：庫存商品 36
預計負債——應付退貨款 40
主營業務收入 8
銀行存款 752
貸：應收退貨成本 30
主營業務成本 6
應收賬款 800
(2)估計積分的單獨售價=125×80%×1=100 (萬元)
分攤至商品的交易價格=400×[400/(400+100) ]=320 (萬元)
分攤至積分的交易價格=400×[100/(400+100) ]=80 (萬元)
借：銀行存款 400
貸：主營業務收入 320
合同負債 80
借：主營業務成本 300
貸：庫存商品 300
(3)甲公司應確認的投資收益=[3 050-(150-100) ]×20%=600 (萬元)
借：長期股權投資--損益調整 600
貸：投資收益 600
(4)應確認的預計負債金額=1 500 ×(3%× 15%+6%×5%) =11.25 (萬元)
借：銷售費用 11.25
貸：預計負債 11.25
2.【答案】(1)是，屬于資產負債表日后事項
借：以前年度損益調整 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)16
貸：銀行存款 116
借：盈余公積 10
利潤分配 90
貸：以前年度損益調整 100
(2)不是，不屬于資產負債表日后事項
借：長期股權投資 60 000
貸：銀行存款 55 000
交易性金融資產——成本 4 500
——公允價值變動 400
投資收益 100
(3)是，屬于資產負債表日后調整事項
借：商譽減值準備 20 000
貸：以前年度損益調整 20 000
借：以前年度損益調整 20 000
貸：盈余公積 2 000
利潤分配 18 000
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