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固定資產處置損益

精選習題

【12-多選】

下列各項中，影響固定資產處置損益的有(　)。

A、固定資產原價

B、固定資產清理費用

C、固定資產處置收入

D、固定資產減值準備

【答案】ABCD

【13-計算分析】

甲公司適用企業所得稅稅率25%，且預計未來期間不變。有關業務資料如下：

(1)2016年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的生產設備，取得增值稅專用發票上注明的價款為5000萬元，增值稅850萬元。

(2)2016年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。

(3)2017年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量現值為3000萬元，公允價值減處置費用后的凈額為3200萬元。

(4)2017年甲公司實現利潤總額5000萬元。

(5)稅法規定，資產計提的減值準備不允許稅前扣除，所得稅納稅申報該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為1000萬元。

要求：

(1)編制甲公司2016年12月5日購入該設備的會計分錄。

(2)計算甲公司2017年對該設備應計提的折舊金額，并寫出相關會計分錄。

(3)計算甲公司2017年12月31日對該設備應計提的減值準備，并編制相關會計分錄。

(4)計算甲公司2017年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(負債)應確認的金額。

(5)計算甲公司2017年所得稅費用，并寫出相關會計分錄。

【解析】

(1)

借：固定資產 5000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 850

貸：銀行存款 5850

(2)

2017年應計提的折舊額=(5000-50)×5/15=1650(萬元)

借：制造費用 1650

貸：累計折舊 1650

(3)

2017年12月31日減值前賬面價值=5000-1650=3350萬元)

其可收回金額=3200(萬元)

計提減值準備=3350-3200=150(萬元)

借：資產減值損失 　150

貸：固定資產減值準備 　150

(4)

2017年應納稅所得額=5000+1650-1000+150=5800(萬元)

2017年應交所得稅=5800×25%=1450(萬元)

2017年末固定資產賬面價值=3200(萬元)

2017年末固定資產計稅基礎=5000-1000=4000(萬元)

可抵扣暫時性差異=800(萬元)

“遞延所得稅資產”余額=800×25%=200(萬元)

(5)

2017年“所得稅費用”=1450-200=1250(萬元)

借：所得稅費用 1250

遞延所得稅資產 200

貸：應交稅費-應交所得稅 1450

【14-計算分析】

甲公司2018年有關長期股權投資業務資料如下：

(1)2018年1月1日，甲公司定向發行每股面值1元，公允價值4.5元的1000萬股普通股，取得乙公司30%表決權股份，對乙公司施加重大影響。交易前雙方不存在關聯方關系。當日乙公司可辨認凈資產賬面價值為16 000萬元，除一項固定資產外，其他各項資產、負債的公允價值與賬面價值相同，該固定資產賬面價值為200萬元，公允價值為320萬元，直線法折舊，尚可使用年限4年，不考慮殘值。

(2)2018年9月10日，甲公司向乙公司銷售成本為100萬元的產品，其售價為150萬元，款項已收存銀行。乙公司將其作為管理用固定資產，預計使用年限5年，直線法折舊，預計凈殘值為0。

(3)乙公司2018年度實現凈利潤3 000萬元。

(4)不考慮所得稅等其他因素的影響。

要求：

(1)編制甲公司2018年1月1日進行長期股權投資的會計分錄。

(2)計算甲公司2018年應確認的投資收益，并寫出相關會計分錄。

(3)計算2018年12月31日長期股權投資的賬面價值。

【解析】

(1)

借：長期股權投資—投資成本 4500

貸：股本 1000

資本公積—股本溢價 3500

占乙公司可辨認凈資產公允價值的份額=(16 000+120)×30%=4 836(萬元)

調整初始投資成本：

借：長期股權投資—投資成本 336

貸：營業外收入 336

(2)

調整后乙公司2018年凈利潤

=3000+200/4-320/4-(50-50/5×3/12)=2922.5(萬元)

確認投資收益=2922.5×30%=876.75(萬元)

借：長期股權投資-損益調整 876.75

貸：投資收益 876.75

(3)

2018年末“長期股權投資”賬面價值=(4500+336)+876.75=5712.75(萬元)

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