要點提示：

存貨的初始計量、存貨的期末計量

主觀題可結合長期股權投資、所得稅、資產負債表日后事項、合并報表

精選習題

【7-計算分析】

甲公司適用企業所得稅稅率25%，且未來期間不變，有關資料如下：

(1)2018年10月15日，與乙公司簽訂一份不可撤銷的商品購銷合同，約定于2019年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產品100件。2018年12月31日，甲公司庫存該產品100件，每件實際成本和市場價格分別為2.2萬元和1.86萬元。甲公司預計向乙公司銷售該批產品將發生相關稅費10萬元。

(2)2018年甲公司實現利潤總額500萬元。

(3)稅法規定，計提存貨跌價準備確認的損失不得稅前扣除，而于損失實際發生時稅前扣除。

要求：

(1)計算甲公司2018年末應計提的存貨跌價準備，并寫出相關會計分錄。

(2)計算甲公司2018年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(負債)年末余額。

(3)計算甲公司2018年“所得稅費用”，并寫出相關會計分錄。

參考答案

(1)

該存貨成本=2.2×100=220(萬元)

其可變現凈值=2×100-10=190(萬元)

應計提跌價準備=30(萬元)

借：資產減值損失 30

貸：存貨跌價準備 30

(2)

2018年應納稅所得額=500+30=530(萬元)

2018年應交所得稅=530×25%=132.5(萬元)

2018年末存貨賬面價值=190(萬元)

2018年末存貨計稅基礎=220(萬元)

可抵扣暫時性差異余額=30(萬元)

“遞延所得稅資產”余額=7.5(萬元)

(3)

所得稅費用=132.5-7.5=125(萬元)

借：所得稅費用 125

遞延所得稅資產 7.5

貸：應交稅費-應交所得稅 132.5

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