2020年中級會計職稱《中級會計實務》易混淆點：自行研發無形資產為何不確認遞延所得稅
更新時間：2020-06-17 13:54:14
來源：環球網校
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摘要 2020年中級會計備考正在進行中，是否常常被書中各種相似的會計名詞所困擾?環球網校小編分享“2020年中級會計職稱《中級會計實務》易混淆知識點：自行研發無形資產為何不確認遞延所得稅?”為了方便同學們更好的學習，分享一組易混淆會計名詞，幫助同學們掌握基礎概念。
中級會計實務-易混淆名詞對照
自行研發無形資產為何不確認遞延所得稅?
對于研發支出形成無形資產的部分，如果符合稅法加計扣除的條件，則由于稅法允許按照無形資產成本的 150%計算每期攤銷額，即計稅基礎為無形資產賬面價值的 150%，形成可抵扣暫時性差異。
由于自行研發無形資產的確認，不是產生于企業合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以按照所得稅準則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。
理解①：“既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”是指：在確認無形資產時的分錄是：借：無形資產，貸：研發支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得;而不是說在無形資產使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應納稅所得額。
理解②：之所以不確認遞延所得稅資產，是因為：由于無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由于它不是合并業務，對應科目也不能是商譽;又由于它不對所有者權益產生影響，所以對應科目也不能是資本公積;那么對應科目只對是無形資產本身，分錄是：借：遞延所得稅資產，貸：無形資產。
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