編輯推薦：2020年中級會計職稱《中級會計實務》每日一練匯總(1月份)

單選題

1、B公司適用的所得稅稅率為25%，2018年度財務報告于2019年3月10日批準報出，2018年所得稅匯算清繳在2019年2月10日完成。2019年2月26日，因產品質量問題而發生銷售退回，退回的商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字發票。該銷售在2018年12月發出且已確認收入1 000萬元，銷項稅額160萬元，結轉銷售成本800萬元，貨款未收到。B公司不正確的會計處理是(　)。

A.屬于資產負債表日后調整事項

B.沖減2018年度的營業收入1 000萬元

C.沖減2018年度的營業成本800萬元

D.沖減2018年度的應交稅費——應交所得稅50萬元

2、2018年財務報告批準報出日為2019年4月30日。2019年3月4日，A公司發現2017年一項財務報表舞弊或差錯，A公司應調整的是(　)。

A.2017年資產負債表的期末余額和利潤表本期金額

B.2019年資產負債表的年末余額和利潤表上期金額

C.2017年資產負債表的年初余額和利潤表上期金額

D.2018年資產負債表的年初余額和期末余額及利潤表上期金額

3、C公司適用的所得稅稅率為25%，2018年度財務報告于2019年3月10日批準報出。2019年1月20日經與貸款銀行協商，銀行同意C公司將一筆于2019年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規定，C公司無權自主對該借款展期。C公司正確的會計處理是(　)。

A.作為資產負債表日后調整事項處理

B.應進行追溯調整

C.應在2018年資產負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債

D.不屬于資產負債表日后事項

4、D公司適用的所得稅稅率為25%，2018年度財務報告于2019年3月10日批準報出。2019年2月5日，法院判決D公司應賠償乙公司專利侵權損失500萬元，D公司不服決定上訴，經向律師咨詢，認為法院很可能維持原判。乙公司是在2018年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權損失600萬元。至2018年12月31日，法院尚未判決，經向律師咨詢，D公司就該訴訟事項于2018年度確認預計負債300萬元。D公司不正確的會計處理是(　)。

A.該事項屬于資產負債表日后調整事項

B.應在2018年資產負債表中調整增加預計負債200萬元

C.應在2018年資產負債表中調整沖減預計負債300萬元，同時確認其他應付款500萬元

D.應在2018年資產負債表中確認遞延所得稅資產125萬元

5、2018年12月31日，E公司應收丙公司賬款余額為1 500萬元，已計提的壞賬準備為300萬元。2019年2月26日，丙公司發生火災造成嚴重損失，E公司預計該應收賬款的80%將無法收回。假定E公司2018年度財務報告于2019年3月30日對外報出，E公司下列處理中正確的是(　)。

A.該事項屬于資產負債表日后調整事項

B.該事項屬于資產負債表日后非調整事項

C.日后期間壞賬損失的可能性加大，應在2018年資產負債表中補確認壞賬準備900萬元

D.應在2018年資產負債表中調整減少應收賬款900萬元

答案見第二頁

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參考答案

1、

【答案】D

【解析】該事項發生在報告年度所得稅匯算清繳之后，因此，不應沖減2018年度的應交所得稅。

2、

【答案】D

【解析】發現差錯時2017年報表已經對外報出，不能調整該年報表金額。

3、

【答案】D

【解析】該事項由于是日后期間發生的正常業務，所以不屬于日后事項，不需要進行追溯調整，也不需要在2018年資產負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債。

4、

【答案】C

【解析】雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續上訴，故仍屬于未決訴訟，應在2018年資產負債表中調整增加預計負債200萬元(500-300)，2018年資產負債表中該業務應確認遞延所得稅資產125萬元(500×25%)。

5、

【答案】B

【解析】火災是在2019年發生，屬于非調整事項，故不能調整2018年度的報表項目。

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