編輯推薦：2019年8月份中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》每日一練匯總

綜合題

1、甲企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高薪科技行業(yè)。2017 年度甲企業(yè)的銷售收入為 4 600 萬(wàn)元，銷售成本為2000 萬(wàn)元， 年度利潤(rùn)總額為 600 萬(wàn)元。納稅調(diào)整的事項(xiàng)資料如下：

(1)銷售費(fèi)用：廣告費(fèi) 500 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 220 萬(wàn)元

(2)管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 萬(wàn)元

(3)營(yíng)業(yè)外支出：稅收滯納金 5 萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 84 萬(wàn)元

(4)投資收益：國(guó)債利息收入 5 萬(wàn)元，從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息 40萬(wàn)元

(5)實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金 200 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 38 萬(wàn)元

己知：各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并己作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。

要求： 根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

(1)計(jì)算甲企業(yè)2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(2)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(3)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(4)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(5)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(6)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案在下一頁(yè)

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正確答案

(1)廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)發(fā)生金額=500+220=720 (萬(wàn)元)

稅法允許列支金額=4 60015%=690 (萬(wàn)元)

應(yīng)調(diào)増應(yīng)納稅所得額=720-690=30 (萬(wàn)元)

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額 50 萬(wàn)元，發(fā)生額的 60%50=30 (萬(wàn)元)

銷售收入 4 600 萬(wàn)元的千分之五為 23 萬(wàn)元

需調(diào)増應(yīng)納稅所得額=50-23=27 (萬(wàn)元)

(3)公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)増的應(yīng)納稅所得額=84-60012%=84-72=12 (萬(wàn)元)

(4)投資收益應(yīng)調(diào)減 5+40=45 (萬(wàn)元)

(5)職工福利費(fèi)調(diào)増應(yīng)納稅所得額=38-20014%=10 (萬(wàn)元)

(6)2017 年度應(yīng)納稅所得額=600+30+27+12+5-5-40+10=639 (萬(wàn)元)

2017 年度應(yīng)納所得稅額=639*15%=95.85 (萬(wàn)元)

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