編輯推薦：2019年中級會計職稱考前模擬試題二匯總

《中級會計實務》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、 判斷題、計算分析題、綜合題。

具體分值如下：

一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。

四、計算分析題(本類題共2小題，第1題10分，第2題12分，共22分。凡要求計算的，應有必要的計算過程。計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示，請在指定答題區域內作答)

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的，應有必要的計算過程。計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示，請在指定答題區域內作答)

一、單項選擇題

1、下列有關會計主體的說法中，不正確的是( )。

A.會計主體是會計核算的空間范圍

B.企業集團不屬于法律主體，但它是會計主體

C.會計主體一定是法律主體

D.法律主體一定是會計主體

【答案】C

【解析】一般來說，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

2、會計分期假設的前提是( )。

A.會計主體

B.持續經營

C.權責發生制原則

D.貨幣計量

【答案】B

【解析】會計分期，是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間。

3、甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為48萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態轉入固定資產的入賬價值為(　　)萬元。

A.320

B.325

C.348

D.373

【答案】B

【解析】該固定資產的入賬價值=300+20+5=325(萬元)。增值稅稅額可以抵扣，不計入固定資產成本。

4、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年6月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票上注明價款500萬元，增值稅稅額80萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.6萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是(　　)萬元。

A.500

B.510

C.580

D.591.6

【答案】A

【解析】增值稅允許抵扣，不計入成本;當日預付未來一年的設備維修費于發生時計入當期損益，所以該設備的入賬價值為500萬元。

5、下列各項中，應確認為房地產開發企業固定資產的是(　　)。

A.作為本企業辦公用房購入的寫字樓

B.已完成開發并擬出售的商品房

C.已完成開發并已用于出租的商品房

D.施工持有的模板、擋板、架料

【答案】A

【解析】選項BD，屬于存貨;選項C，屬于投資性房地產。

6、某企業2018年12月份發生下列支出：年初支付本年度保險費2400元，本月攤銷200元;支付下年第一季度房屋租金3000元;支付本月辦公開支800元。則在權責發生制下確認本月費用為(　　)元。

A.1000

B.800

C.3200

D.3000

【答案】A

【解析】本月費用=200+800=1000(元)。

相關會計分錄：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

貸：預付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：預付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

7、甲公司向乙公司發出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續生產應稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為(　　)萬元。

A.36

B.39.6

C.40

D.46.4

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于連續加工應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣，不計入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本=30+6=36(萬元)。

8、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為16150元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為(　　)元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

【答案】A

【解析】購買商品運輸途中發生的合理損耗不影響購進商品的總成本，所以甲公司入庫W商品的單位成本=95000/950=100(元/千克)。

9、甲公司外購某項需要安裝的生產用精密儀器，購買價款為2000萬元，取得的增值稅專用發票上注明進項稅額320萬元，安裝費用100萬元，為達到正常運轉發生測試費20萬元，外聘專業人員服務費10萬元，另外發生員工培訓費8萬元。該設備的入賬成本為(　　)萬元。

A.2430

B.2458

C.2130

D.2138

【答案】C

【解析】增值稅進項稅額允許抵扣，不計入成本;外聘專業人員服務費應計入成本，員工培訓費不計入成本。所以，該設備的入賬成本=2000+100+20+10=2130(萬元)。

10、甲公司某項固定資產已完成改造，累計發生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元，出售取得變價收入5萬元。改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產改造后的賬面價值為(　　)萬元。

A. 750

B. 812.5

C. 950

D. 1 000

【答案】B

【解析】方法一：被替換部分的賬面價值=200×(1-250/800)=137.5(萬元)。新辦公樓的入賬價值=(800-250)+400-137.5=812.5(萬元)。

相關會計分錄為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　550

累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　132.5

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　137.5

方法二：新辦公樓的入賬價值=(800-250)×(1-200/800)+400=812.5(萬元)

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二、多項選擇題

11、企業委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有(　　)。

A.委托加工耗用原材料的實際成本

B.收回委托加工時支付的運雜費

C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅

D.支付的加工費

【答案】ABCD

【解析】委托外單位加工完成的存貨，收回后直接用于銷售的，以實際耗用的原材料或半成品、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。選項A、B、C和D均符合題意。

12、企業為外購存貨發生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有(　　)。

A.入庫前的挑選整理費

B.運輸途中的合理損耗

C.不能抵扣的增值稅進項稅額

D.運輸途中因自然災害發生的損失

【答案】ABC

【解析】選項D自然災害損失(即非常損失)不屬于合理損耗，應作為營業外支出，不計入存貨成本。

13、下列各項中，應當計入企業產品生產成本的有(　　)。

A.生產過程中為達到下一生產階段所必須的倉儲費用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產車間管理人員的工資

【答案】ABD

【解析】非正常消耗的直接材料成本應計入營業外支出。

14、企業在固定資產發生資本化后續支出并達到預定可使用狀態時進行的下列各項會計處理中，正確的有(　　)。

A.重新預計凈殘值

B.重新確定折舊方法

C.重新確定入賬價值

D.重新預計使用壽命

【答案】ABCD

【解析】在固定資產發生的資本化后續支出完工并達到預定可使用狀態時，再從在建工程轉為固定資產，并按重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。

15、下列各項資產的后續支出中，應予費用化處理的有(　　)。

A.生產線的改良支出

B.辦公樓的日常修理費

C.更新改造更換的發動機成本

D.機動車的交通事故責任強制保險費

【答案】BD

【解析】固定資產的后續改良支出符合資本化的應計入固定資產的成本，選項A和C不符合題意。

16、下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有(　　)。

A. 未投入使用的固定資產不應計提折舊

B. 特定固定資產棄置費用的現值應計入該資產的成本

C. 融資租入固定資產發生的費用化后續支出應計入當期損益

D. 預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應終止確認

【答案】 BCD

【解析】 沒有投入使用的固定資產，也是要計提折舊的，選項A說法不正確。

17、下列各項中，應通過“固定資產清理”科目核算的有(　　)。

A.固定資產盤虧的賬面價值

B.固定資產更新改造支出

C.固定資產毀損凈損失

D.固定資產出售的賬面價值

【答案】CD

【解析】選項A通過“待處理財產損溢”科目進行核算;選項B通過“在建工程”科目進行核算。

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三、判斷題

18、企業接受投資者投入存貨的成本，應當按照合同或協議約定的價值確定，但投資合同或協議約定的價值不公允的除外。(　　)

【答案】√

19、企業通過提供勞務取得存貨的成本，按提供勞務人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。(　　)

【答案】√

20、企業為符合國家有關排污標準而購置的大型環保設備，因其不能為企業帶來直接的經濟利益，因此不確認為固定資產。(　　)

【答案】×

【解析】企業由于安全或環保的要求購入設備等，雖然不能直接給企業帶來未來經濟利益，但有助企業從其他相關資產的使用中獲得未來經濟利益或者獲得更多的未來經濟利益，也應確認為固定資產。

21、在決策有用觀下，會計信息更多地強調可靠性，會計計量主要采用歷史成本。( )

【答案】×

【解析】在決策有用觀下，會計信息更多地強調相關性，會計計量主要采用除歷史成本以外的其他計量屬性。

22、企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應將該款項按各項固定資產公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產的成本。(　　)

【答案】√

【解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。

23、固定資產處于處置狀態或者預期通過使用或處置不能產生經濟利益的，應予終止確認。(　　)

【答案】 √

24、已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值計量模式轉為成本計量模式。(　　)

【答案】√

【解析】準則規定：已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式;在房地產市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，允許企業對投資性房地產從成本模式計量變更為公允價值模式計量。

25、增值稅一般納稅企業以支付現金方式取得聯營企業股權的，所支付的與該股權投資直接相關的費用應計入當期損益。(　　)

【答案】×

【解析】以支付現金方式取得聯營企業股權的，所支付的與該股權投資直接相關的費用應計入長期股權投資初始投資成本。

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四、計算題

1、(本題 10 分)甲乙公司均為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生產?與乙公司的一項生產用設備和一項?權進行交換。該資產交換具有商業性質，相關材料如下：

材料一：甲公司換出產品的成本為 680 萬元，公允價值為 800 萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價格為 800 萬元，增值稅稅額為 136 萬元，甲公司沒有對該產品計提有待跌價格。

材料二：乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，增值稅額 85 萬元，乙公司換出商標權原價 280萬元，已推銷 80 萬元，公允價值 300 萬元，開具的增值稅專用發票注明價格300 萬元。增值稅額 18 萬元，乙公司另以?向甲公司支付 33 萬元。

材料三：甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入確認為庫存商品，甲乙不存在并聯關系，不考慮其他因素。

(1)編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄

(2)編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄

【答案】

(1)、甲公司進行非貨幣性資產交換的會計分錄借：固定資產 500

無形資產 300

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 103

銀行存款 33

貸：主營業務收入 800

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136

借：主營業務成本 680

貸：庫存商品 680

(2)乙公司進行非貨幣性資產交換的會計分錄借：固定資產清理 300

累計折舊 700

貸：固定資產 1000

借：庫存商品 800

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 136

累計攤銷 80

貸：固定資產清理 500

無形資產 280

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 103

銀行存款 33

資產處置損益 100

借：固定資產清理 200

貸：資產處置損益 200

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五、綜合題

1、(本題 15 分)甲公司使用企業所得稅稅率為 25%，預計未來期間使用稅率不會發生變化。未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發生的與某專利技術有關的交易或事項如下：

資料一：2015 年 1 月 1 日，就愛公司以銀行存款 800 萬元購入一項專利技術用于?80 的生產，當日投入使用，以及使用年限 5 年，預計殘值為 0，采用平均年限攤銷，該專利技術的初始入賬額與計稅基礎一致，根據稅法規定，2015 年甲公司該專利計稅的攤銷額能在稅前扣除的的金額是 160 萬元。

資料二：2016 年 12 月 31 日，該專利技術實現簡直跡象，經減值測試，該專利技術可以收回金額為 420 萬元，預計尚可使用 3 年，殘值 0，仍平均?

資料三：甲公司 2016 年實現利潤總額 1000 萬元，根據稅法規定 2016 年公司該專利技術計提減值準備不允許稅前扣除，除該項外，甲公司無其他納稅調整事項。

(1) 編制甲公司 2015 年 1 月日購入專利的會計分錄。

(2) 計算就愛公司 2015 年度該專利技術應攤銷金額并編制分錄。

(3) 計算甲公司 2016 年 12 月 31 日對該專利應計提減值設備，并編制分錄。

(4) 分別計算甲公司 2016 年應交企業所得稅，遞延所得稅資產的所得稅費， 并編制分錄。

(5) 計算就愛公司 2017 年度該專利技術應攤金額并編制分錄。

【答案】

(1)2015 年 1 月 1 日購入專利

借：無形資產 800

貸：銀行存款 800

(2)2015 年無形資產攤銷金額=(800-0)/5=160(萬元) 借：制造費用 160

貸：累計攤銷 160

(3)2016 年 12 月 31 日

無形資產賬面價值=800-160-160=480(萬元)>可收回金額 420 萬元計提減值準備金額=480-420=60(萬元)

借：資產減值損失 60

貸：無形資產減值準備 60

(4)2016 年應交所得稅=(1000+60)*25%=265(萬元) 遞延所得稅資產=60*25%=15(萬元)

所得稅費用=265-15=250(萬元) 借：所得稅費用 250

遞延所得稅資產 15

貸：應交稅費——應交所得稅 265

(5)2017 年無形資產應攤銷金額=(420-0)/3=140(萬元) 借：制造費用 140

貸：累計攤銷 140

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