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2019年中級會計職稱《中級經濟法》每日一練(7月18日)

更新時間:2019-07-18 08:42:47 來源:環球網校 瀏覽64收藏12

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摘要 環球網校小編整理并分享“2019年中級會計職稱《中級經濟法》每日一練(7月18日)”本文是根據歷年真題考點整理出來的“企業取得境外所得計稅時的抵免”試題,此知識點是歷年必考知識點,出題方式多樣,考生可結合歷年匯總試題掌握。

編輯推薦:2019年中級會計職稱考試每日一練匯總(7月18日)

【2018·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,注冊地所在國與中國無稅收協定的非居民企業的下列所得中,適用10%稅率的有()。

A.在中國未設立機構、場所,取得的來自中國境外的利息收入

B.在中國未設立機構、場所,取得的來自中國境內的股息收入

C.在中國未設立機構、場所,取得的來自中國境內的利息收入

D.在中國設立機構、場所,取得的來自中國境外的股息收入,該筆所得與其機構、場所無實際聯系

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參考答案:BC

參考解析:在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得,減按10%的稅率征收企業所得稅。選項A、D不在中國交稅

【2017·單選題】甲公司2016年度境內應納稅所得為300萬元,來源于境外分支機構的應納稅所得為150萬元(人民幣,下同),該項所得在境外已繳納企業所得稅稅額40萬元。已知,甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。已預繳企業所得稅稅額30萬元。甲公司匯算清繳2016年企業所得稅時,應補繳的稅款為()萬元。

A.45

B.70

C.42.5

D.30

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參考答案:A

參考解析:境外所得抵免限額=150×25%=37.5(萬元),小于在境外已繳納的所得稅稅額40萬元,不需要在我國補稅。甲公司應補繳的稅款=300×25%-30=45(萬元)。

【考點點評】稅法規定允許抵免境外已納所得稅額的兩種情況:(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得;(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所,取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。抵免限額=中國境內、境外所得依照稅法規定計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

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