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單項選擇題

1、甲公司 2016 年銷售收入為 2200 萬元，當年發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出為 60 萬元，且能夠提供有效憑證。甲公司在計算當年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為( )萬元。

A.11

B.60

C.36

D.50

2、根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于確認收入實現的表述中，正確的是( )

A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

B.接受捐贈收入，按照捐贈方作出捐贈決定的日期確認收入的實現

C.企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效時確認收入的實現

D.特許權使用費收入，應于許可方收到特許權使用費的日期確認收入的實現

多項選擇題

3、根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業提供勞務確認收入的表述中，正確的有( )。

A.廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入

B.商品銷售附帶安裝的安裝費，應根據安裝完工進度確認收入

C.為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入

D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入

4、甲公司為居民企業。2016 年發生下列業務取得的收入中，應當計入甲公司當年企業所得稅應納稅所得額的有()。

A.接受乙企業給予的捐贈

B.收取的丙企業支付的違約金

C.舉辦業務技能培訓收取的培訓費

D.收取的未到期的包裝物押金

5、甲公司主要從事服裝生產和銷售業務，2013 年度取得銷售收入 4000 萬元，當年發生的與經營有關的業務招待費支出 60 萬元、廣告費和業務宣傳費 200 萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費、廣告費和業務宣傳費準予扣除數額的表述中，正確的有( )

A.業務招待費準予扣除的數額為 20 萬元

B.業務招待費準予扣除的數額為 36 萬元

C.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為 600 萬元

D.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為 200 萬元

答案在下一頁

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1、

【答案】A

【解析】(1)扣除限額 1=實際發生額×60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額 2=銷售(營業)收入×5‰=2200×5‰=11(萬元)，限額 1>限額 2，甲公司 2016 年業務招待費的扣除限額為 11 萬元;(2)由于實際發生額超過稅法規定的扣除限額，甲公司在計算 2016 年度企業所得稅應納稅所得額時只能按限額扣除 11 萬元，超過額的部分不能扣除。

2、

【答案】A

【解析】B 接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確認收入，C 企業轉讓股權收入應該于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時確認收入，D 特許權使用費收入應該按合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期。

3、

【答案】ACD

【解析】選項 B：安裝費通常應根據安裝完工進度確認收入，但對商品銷售附帶安裝的，安裝費在商品銷售實現時確認收入。

4、

【答案】ABC

【解析】選項 D：“逾期未退”包裝物押金收入屬于其他收入，應計入企業所得稅應納稅所得額

5、

【答案】AD

【解析】(1)甲公司主要從事服裝生產和銷售業務，屬于一般企業(并非化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造或煙草企業);(2)選項 AB：扣除限額 1=60×60%=36(萬元)，扣除限額 2=4000×5‰=20(萬元)，業務招待費準予扣除的數額為 20 萬元;(3)選項 CD：扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際發生廣告費和業務宣傳費支出 200 萬元，未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。

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