編輯推薦：2019年中級會計職稱考試每日一練匯總(5月14日)

單項選擇題

1、甲酒店為增值稅一般納稅人，2018 年 7 月，甲酒店提供住宿服務取得含稅銷售額 53 萬元;出租上月購進的一處房產，取得不含稅租金 10 萬元。已知甲酒店對不同種類服務的銷售額分別核算。甲酒店當月的銷項稅額為( )萬元。

A.4

B.3.6

C.4.28

D.6.35

2、甲企業為增值稅小規模納稅人，2017 年 7 月，甲企業銷售自己使用過 3 年的小貨車，取得含稅銷售額 41200 元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額 82400 元。甲企業當月應繳納的增值稅稅額為( )元。

A.2400

B.3600

C.2800

D.3200

3、2018 年 2 月，甲公司從國外進口一批貨物，海關審定的完稅價格為 60 萬元，已知：該批貨物的進口關稅稅率為 10%，增值稅率為 16%，甲公司進口該批貨物應繳納的增值稅稅額為( )萬元

A.10.56

B.8.7

C.10.2

D.9.18

4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率 16%，甲公司主要從事服裝的生產與銷售。2018 年 3 月發生如下業務：銷售 1000 套新款服裝，市值為每套 200 元(不含增值稅)，將該款服裝 300 套用于員工福利，該款服裝成本為每套 140 元，成本利潤率為 10%。根據增值稅法律制度的規定，甲公司當月的增值稅銷項稅額為( )元

A.34034

B.41600

C.34000

D.41854

5、根據企業所得稅法律制度的規定，下列主體屬于居民企業的是( )。

A.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的企業

C.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業

D.依照外國法律成立且實際管理機構在中國境外的企業

答案在下一頁

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1、

【答案】A

【解析】(1)不動產租賃服務適用的增值稅稅率為 10%，生活服務——住宿服務適用的增值稅稅率為 6%;(2)本題“53 萬元”是含稅銷售額，“10 萬元”是不含稅銷售額，前者應作價稅分離處理。因此，甲酒店當月的銷項稅額=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(萬元)。

2、

【答案】D

【解析】(1)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依 3%征收率減按 2%征收增值稅;因此，甲企業銷售自己使用過 3 年的小貨車應繳納的增值稅=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。(2)小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品(例如，包裝物)，應按 3%征收率征收增值稅;因此，甲企業銷售自己使用過的包裝物應繳納的增值稅=82400÷(1+3%)×3%=2400(元)。(3)本題甲企業合計應繳納的增值稅=800+2400=3200(元)。

3、

【答案】A

【解析】增值稅稅額=60×(1+10%)×16%=10.56 萬元。

4、

【答案】B

【解析】(1)自產的服裝用于職工福利，視同銷售。需要確認銷項稅額;(2)甲服裝廠當月增值稅銷項稅額=(1000+300)×200×16%=41600(萬元)

5、

【答案】A

【解析】判斷是否為居民企業的標準有二：(1)注冊地在中國境內;(2)實際管理機構在中國境內。上述標準符合其一即為居民企業，上述標準均不符合即為非居民企業。

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