1、下列情形中，表明存貨可變現凈值為零的是( )。

A.存貨已過期，但可降價銷售

B.因產品更新換代，使原有庫存原材料市價低于其賬面成本

C.存貨市價持續下降，但預計次年將會回升

D.存貨在生產中已不再需要，并且已無使用和轉讓價值

【答案】D

【解析】存在下列情形之一的，表明存貨的可變現凈值為零：①已霉爛變質的存貨;② 已過期且無轉讓價值的存貨;③生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨;④其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。

2、對企業外幣財務報表進行折算時,下列各項中,應當采用資產負債表日即期匯率折算的是( )

A.營業收入

B.盈余公積

C.固定資產

D.管理費用

【答案】C

【解析】AD 選項按平均匯率,B 選項按照交易發生日的即期匯率。

3、2016 年 12 月 7 甲公司以銀行存款 600 萬元購入一臺生產設備并立刻投入使用,該設備取得時的成本與計稅基礎一致,2017 年度甲公司對該固定資產計提折舊費 200 萬元, 企業所得稅納稅申報時允許稅前扣除的金額為 120 萬元,2017 年 12 月 31 日,甲公司估計該項固定資產的可回收金額為 460 萬元,不考慮增值稅相關稅費及其他因素,2017 年 12 月 31 日該項固定資產產生的暫時性差異為( )

A.可抵扣暫時性差異 80 萬元

B.應納稅暫時性差異 60 萬元

C.可抵扣暫時性差異 140 萬元

D.應納稅暫時性差異 20 萬元

【答案】A

【解析】2017 年年末賬面價值為 400 萬元，計稅基礎為 480 萬元,所以形成可抵扣暫時性差為 80 萬元。

4、2017 年 12 月 1 日,甲公司與乙公司簽訂一份不可銷的銷售合同,合同約定甲公司以 205 元/件的價格向乙公司銷售 1000 件 M 產品。交貨日期為 2018 年 1 月 10 日。2017 年 12 月 31 日甲公司庫存 M 產品 1500 件,成本為 200 元/件。市場銷售價格為 191 元/ 件,預計 M 產品的銷售費用均為 1 元/件,不考慮其他因素,2017 年 12 月 31 日甲公司應對 M 產品計提的存貨跌價準備金額為()元。

A.0

B.15000

C.5000

D.1000

【答案】C

【解析】由于1000 件M 產品與乙公司簽訂了不可撤銷合同,合同價為205 元/件,不需計提存貨跌價準備;另外 500 件不存在合同部分計提存貨跌價準備金額=(200+1-191) *500=5000(元)

多項選擇題

1、下列各項中，企業在判斷存貨成本與可變現凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據的有( )

A.外來原始憑證

B.生產成本資料

C.生產預算資料

D.生產成本賬薄記錄

【答案】ABD

【解析】選項 C，生產成本預算資料屬于預算行為，不屬于實際發生的成本，不能作為存貨成本確鑿證據。