2018年中級會計職稱考試經濟法綜合題及答案(第一批次)
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綜合題
甲企業為中國居民企業，主要從事新能源汽車的生產與銷售，屬于國家重點扶持的高新科技行業。2017年度甲企業的銷售收入為4 600萬元，銷售成本為2 000萬元，年度利潤總額為600萬元。納稅調整的事項資料如下：
(1)銷售費用：廣告費500萬元，業務宣傳費220萬元。
(2)管理費用：業務招待費50萬元。
(3)營業外支出：稅收滯納金5萬元，通過公益性社會團體向貧困山區捐款84萬元。
(4)投資收益：國債利息收入5萬元，從境內被投資非上市居民企業分回的股息40萬元。
(5)實際發放的合理工資薪金200萬元，實際發生的職工福利費38萬元。
已知：各項支出均取得合法有效憑據，并已作相應的會計處理，其他事項不涉及納稅調整。
要求：根據上述資料和企業所得稅法律制度的規定，不考慮其他因素，回答下列問題：
(1)【題干】計算甲企業2017年度企業所得稅匯算清繳中廣告費和業務宣傳費支出應調整的應納稅所得額;
【答案】納稅調增30萬元
【解析】4600*15%=690萬元，本年實際發生720萬元，廣告費和業務宣傳費在不超過本年銷售收入15%的部分準予扣除，超過部分可以結轉以后納稅年度扣除。
【考點】廣告費和業務宣傳費的扣除
(2)【題干】計算甲企業2017年度企業所得稅匯算清繳中業務招待費應調整的應納稅所得額
【答案】納稅調增27萬元
【解析】業務招待費按本年發生額的60%扣除，業務招待費最高不超過本年銷售收入0.5%的部分準予扣除，超過部分不得扣除，50*60%=30萬元，銷售收入為4 600萬元，4600*0.5%=23萬元，所以最高允許扣除23萬元，納稅調增27萬元。
【考點】業務招待費的扣除
(3)【題干】計算甲企業2017年度企業所得稅匯算清繳中營業外支出應調整的應納稅所得額;
【答案】納稅調增17萬元
【解析】營業外支出中包括滯納金和捐贈支出，稅收滯納金5萬元不得稅前扣除，通過公益性社會團體向貧困山區捐款84萬元，在不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除，超過部分準予結轉以后三年扣除。600*12%=72萬元，所以本年可扣除的捐贈支出為72萬元，本年納稅調增5+(84-72)=17萬元。
【考點】不得扣除項目和捐贈支出的扣除
(4)【題干】計算甲企業2017年度企業所得稅匯算清繳中投資收益應調整的應納稅所得額;
【答案】納稅調減45萬元
【解析】國債利息收入5萬元，從境內被投資非上市居民企業分回的股息40萬元屬于免稅收入。應該納稅調減45萬元。
【考點】免稅收入
(5)【題干】計算甲企業2017年度企業所得稅匯算清繳中職工福利費應調整的應納稅所得額;
【答案】納稅調增10萬元
【解析】職工福利費在不超過工資薪金總額的14%的部分準予扣除，實際發放的合理工資薪金200萬元，200*14%=28萬元，實際發生的職工福利費38萬元。所以允許扣除的金額為28萬元，本年納稅調增10萬元。
【考點】職工福利費的扣除
(6)【題干】計算甲企業2017年度企業所得稅匯算清繳中應納稅的企業所得稅。
【答案】95.85萬元
【解析】本年應納稅所得額=600+30+27+17-45+10=639萬元。甲企業屬于國家重點扶持的高薪科技行業，適用稅率為15%，所以應納稅的企業所得稅=639*15%=95.85萬元。
【考點】企業所得稅的計算
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