2018中級會計職稱《財務管理》真題及答案(第一批次)：綜合題
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綜合題
1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產的產品與乙公司的一項…………相關資料如下：
資料一：甲公司換出產品的成本為680萬，公允價值為800萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價款為……
資料二：乙公司換出設備的原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準備，公允價值為500萬元。開具的增值稅專用發票中注明……增值稅稅額為85萬元，乙公司換出商標權的票價為280萬元，已攤銷80萬元，公允價值300萬元。開具的增值稅專用發票中注明……乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。
資料三：甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將接入的產品確認為庫存商品。
甲、乙雙方不存在關聯方關系。本題不考慮增值稅以外的相關稅費及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。
答案：借：固定資產 500
無形資產 300
應交稅費——應交增值稅(進行稅額)103
貸：主營業務收入 800
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136
銀行存款 33
借：主營業務成本 680
貸：庫存商品 680
2.戊公司是一家設備制造商，公司基于市場發展進行財務規劃，有關資料如下：
資料一:戊公司 2017 年 12 月 31 日的資產負債表簡表及相關信息如下表所示。
戊公司資產負債表簡表及相關信息
2017 年 12 月 31 日 金額單位:萬元
注:表中“N”表示該項目不隨銷售額的變動而變動。
資料二：戊公司 2017 年銷售額為 40000 萬元，銷售凈利率為 10%，利潤留存率為 40%。預計 2018 年銷售增長率為 30%，銷售凈利率和利潤留存率保持不變。
資料三：戊公司計劃于 2018 年 1 月 1 日從租賃公司融資租入一臺設備。該設備價值為1000 萬元，租期為 5 年。租賃期滿時預計凈殘值為 100 萬元，歸租賃公司所有。年利率為8%，年租賃手續費為 2%，租金每年末支付 1 次。相關貨幣時間價值系數為(P/F，8%，5)=0.6806;(P/F，10%，5)=0.6209;(P/A，8%，5)=3.9927;(P/A，10%，5)=3.7908。
資料四：經測算，資料三中新增設備投產后每年能為戊公司增加凈利潤 132.5 萬元，設備年折舊額為 180 萬元。
資料五：戊公司采用以下兩種籌資方式：①利用商業信用：戊公司供應商提供的付款條件為“1/10，N/30”;②向銀行借款：借款年利率為 8%。一年按 360 天算。該公司適用的企業所得稅稅率為 25%。
不考慮增值稅及其他因素的影響。
要求(1)：
根據資料一和資料二，計算戊公式 2018 年下列各項金額：①因銷售增加而增加的資產額;②因銷售增加而增加的負債額;③因銷售增加而需要增加的資金量;④預計利潤的留存增加額;⑤外部融資需要量。
要求(2)：
根據資料三，計算下列數值：①計算租金時使用的折現率;②該設備的年租金。
要求(3)：
根據資料四，計算下列數值：①新設備投產后每年增加的營業現金凈流量;②如果公司按 1000 萬元自行購買而非租賃該設備，計算該設備投資的靜態回收期。
要求(4)：
根據資料五，計算并回答如下問題;①計算放棄現金折扣的信用成本率;②判斷戊公司是否應該放棄現金折扣，并說明理由;③計算銀行借款的資本成本。
答案：
(1) 增加的資產額=(1000+8000+5000+4000)*30%=5400(萬元);
增加的留存額=400001.3×0.1×0.4-40000×0.1×0.4=480(萬元);
外部融資需求量=5400-3000-480=1920(萬元)。
(2) 計算租金時使用的折現率=2%+8%=10%
該設備的年租金=(1000-100)÷3.7908=237.42(萬元)
該設備投資的靜態回收期=1000÷3125=3.2(年)
(3)新設備投產后每年增加的營業現金凈流量=132.5+100=232.5(萬元)
(4)放棄現金折扣的信用成本率=[折扣/(1-折扣)]*[360/(付款期-折扣期)]=[1%/ (1-1%)*[360/(360-10]=18.18%
戊公司不應該放棄現金折扣。理由：因為戊公司放棄現金折扣的的信用成本率18.18%高于借款利息率8%，所以不應該放棄現金折扣。
銀行借款的資本成本=8%*(1-25%)=6%。
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