1、2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售其自行生產的大型機器設備一臺，合同規定不含增值稅的銷售價格為1500萬元，價款分三次于每年12月31日等額收取，假定在現銷方式下，該設備不含增值稅的銷售價格為1209萬元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2018年應確認的銷售收入為(　　)萬元。

A.1500

B.1209

C.500

D.403

【答案】B

【解析】分期收款方式銷售商品實質上具有融資性質的，在符合收入確認條件時，企業應當按照應收合同或協議價款的公允價值確定收入金額，應收合同或協議價款的公允價值，通常應當按照其未來現金流量現值或商品現銷價格確定。

2、2017年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的產品銷售合同，合同規定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產品，合同價格(不含增值稅)為150萬元，如果甲公司違約，將支付違約金30萬元。至2017年年末，甲公司為生產該產品已發生成本6萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為170萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為(　　)萬元。

A.6

B.14

C.20

D.26

【答案】B

【解析】對于合同存在標的資產，應該先對標的資產進行減值測試，實際的虧損金額超過減值測試的金額，應該將超過的部分確認為預計負債。所以在本題中對標的資產進行減值測試的金額是6萬元，實際虧損的金額為20萬元，應對超過的部分14萬元確認為預計負債。

借：資產減值損失　6

貸：存貨跌價準備　6

借：營業外支出　14

貸：預計負債　14

多項選擇題

1、A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤均為1 000萬元。稅法規定，各項資產減值準備不允許稅前扣除。2017年轉回以前年度計提的壞賬準備100萬元。下列關于A公司2017年有關所得稅的會計處理正確的有( )。

A. 納稅調整減少100萬元

B. 2017年產生應納稅暫時性差異100萬元

C. 2017年確認遞延所得稅資產貸方發生額25萬元

D. 2017年確認遞延所得稅費用25萬元

【答案】ACD

【解析】選項A，計提的壞賬準備納稅調整增加，轉回以前年度計提的壞賬準備則納稅調整減少;選項B，2017年應是轉回可抵扣暫時性差異100萬元;選項C、D，借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產”25萬元。

2、下列有關債務重組會計處理的表述中，不正確的有( )。

A.以修改其他債務條件進行的債務重組涉及或有應付金額的，重組后債務的公允價值一定大于重組后債權的公允價值

B.以非現金資產清償債務的，不確認轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額

C.將債務轉為資本的，債務人應當將債權人因放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或實收資本)之間的差額計入當期損益

D.如果債權人受讓多項用于抵債的非現金資產，應在計算確定的入賬價值范圍內，按公允價值的相對比例確定各項非現金資產的入賬價值

【答案】ABCD

【解析】選項A，重組后債務的公允價值與重組后債權的公允價值一般相等;選項B，以非現金資產清償債務的，轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益;選項C，股份的公允價值總額與股本(或實收資本)之間的差額確認為資本公積;選項D，債權人應當對受讓的各項非現金資產按照各自的公允價值入賬。

判斷題

1、母公司編制合并報表時，應將非全資子公司向其出售資產所發生的未實現內部交易損益全額抵銷歸屬于母公司所有者的凈利潤。(　　)

【答案】錯

【解析】子公司向母公司出售資產，屬于逆流交易，編制合并財務報表時，合并報表逆流交易的未實現內部交易損益應按照母公司持股比例抵減歸屬于母公司的凈利潤。