1、2011 年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了 10 萬元的遞延所得稅資產和 20 萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為 150 萬元。假定不考慮其他因素，該公司 2011 年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為( )萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】B

【解析】所得稅費用=150-10=140(萬元)，分錄為： 借：所得稅費用 140 遞延所得稅資產 10 其他綜合收益 20 貸：遞延所得稅負債 20 應交稅費——應交所得稅 150

多項選擇題

1、企業對固定資產進行后續計量時，賬面價值與計稅基礎不一致的原因有( )。

A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同

C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同

D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同

【答案】ABCD

3、下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有( )。

A.使用壽命不確定的無形資產

B.已計提減值準備的固定資產

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

【解析】選項 A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項 B，企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項 C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項 D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產生暫時性差異。

4、下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有( )。

A.賬面價值大于其計稅基礎的資產

B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費

D.按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損

【答案】AB

【解析】選項CD，僅能產生可抵扣暫時性差異。

判斷題

1、對于采用權益法核算的長期股權投資，企業在持有意圖由長期持有轉為擬近期出售的情況下，即使該長期股權投資賬面價值與其計稅基礎不同產生了暫時性差異，也不應該確認相關的遞延所得稅影響。( )

【答案】×

【解析】企業在持有意圖由長期持有轉為擬近期出售的情況下，暫時性差異將在可預見的未來轉回，所以應該確認相關遞延所得稅影響。