2018年中級會計職稱考試答疑：交易發生日、結算日及資產負債表日如何處理?
更新時間：2018-07-07 08:20:01
來源：環球網校
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摘要 2018年中級會計職稱考試于9月8日-9日舉行，為了更好幫助考生，針對考生在學習過程中提出的一些問題進行解答，環球網校小編整理并發布“2018年中級會計職稱考試答疑：交易發生日、結算日及資產負債表日如何處理?”本文針對教材內容中的知識點進行解答
問題：交易發生日、結算日及資產負債表日如何處理?
解答：
外幣交易的處理
1、交易發生日
通常以交易發生日即期匯率或近似匯率折算;
特別地，接受外幣投資;
另外，外幣兌換業務在交易發生時就產生匯兌差額。
2、結算日
結轉的外幣債權債務按原記賬匯率折算;
收付外幣銀行存款，以交易發生日即期匯率或近似匯率折算。
(以結算日即期匯率折算外幣貨幣性項目，匯兌差額計入當期損益“財務費用”)
3、資產負債表日
(1)貨幣性項目
以資產負債表日即期匯算折算，匯兌差額計入“財務費用”，
符合資本化條件的，計入“在建工程”。
(2)非貨幣性項目
一般地，以歷史匯率反映，不確認匯兌差額
特別地
以外幣計量的“存貨”，發生減值，價格變動與匯率變動一并計入“資產減值損失”。
以公允價值計量的外幣“交易性”，公允變動與匯率變動一并計入“公允價值變動損益”、“投資收益”。
以公允價值計量的外幣“可售”
權益工具：公允變動與匯率變動一并計入“其他綜合收益”、“投資收益”;
債務工具：公允變動計入“其他綜合收益”，匯率變動計入“財務費用”;“投資收益”。
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