【單選】企業對資產負債表日后調整事項進行會計處理時，下列報告年度財務報表項目中，不應調整的是( )。

A、損益類科目

B、應收賬款科目

C、貨幣資金項目

D、所有者權益類科目

【答案】C

【單選】2015年12月31日，甲公司對一項未決訴訟確認了預計負債50萬元，2016年3月15日，人民法院判決甲公司敗訴，需要支付賠償60萬元，2016年4月15日，甲公司董事會批準年報報出，甲公司應將上述10萬元的差額調整計入( )。

A、管理費用

B、其他綜合收益

C、營業外支出

D、營業外收入

【答案】C

計算題

1、甲、乙公司簽訂一項銷售合同，約定甲公司應在2X09年8月向乙公司交付A產品3 000件。甲公司未按照合同發貨，并致使乙公司遭受重大經濟損失。2X09年11月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償900萬元。2X09年12月31日法院尚未判決，甲公司對該訴訟事項確認預計負債600萬元。2X10年2月8日，法院判決甲公司應賠償乙公司800萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當日，甲公司支付賠償款800萬元。甲、乙兩公司2X09年所得稅匯算清繳2X10年3月10日完成。(假定該項預計負債產生的損失不允許在預計時稅前抵扣，損失實際發生時允許稅前抵扣)

【解析】(1)調賬

甲公司

借：以前年度損益調整-2X09年營業外支出 200

預計負債 600

貸：其他應付款 800

借：應交稅費-應交所得稅 200

貸：以前年度損益調整-2X09年所得稅費用 200

借：以前年度損益調整-2X09所得稅費用 150

貸：遞延所得稅資產 150

借：利潤分配-未分配利潤 150

貸：以前年度損益調整 150

借：盈余公積 15

貸：利潤分配-未分配利潤 15

上述分錄調整報告年度報表相關項目(2X09年報表)。

借：其他應付款 800

貸：銀行存款 800

此分錄為本年度事項，不得調整報告年度資產負債表相關項目及報告年度現金流量表相關項目。

乙公司

借：其他應收款 800

貸：以前年度損益調整-2X09年營業外收入 800

借：以前年度損益調整-2X09年所得稅費用 200

貸：應交稅費-應交所得稅 200

借：以前年度損益調整 600

貸：利潤分配-未分配利潤 600

借：利潤分配-未分配利潤 60

貸：盈余公積 60

上述分錄調整報告年度報表(2X09年報表)。

借：銀行存款 800

貸：其他應收款 800

此分錄為本年度事項，不得調整報告年度資產負債表相關項目及報告年度現金流量表相關項目。

(2)調表(報告年度報表，即2X09年報表，萬元)

	甲公司	乙公司
資產負債表（年末數）	遞延所得稅資產調減150 預計負債調減600 其他應付款調增800 應交稅費調減200 盈余公積調減15 未分配利潤調減135	其他應收款調增800 應交稅費調增200 盈余公積調增60 未分配利潤調增540
利潤表（本年數）	營業外支出調增200 所得稅費用調減50 凈利潤調減150	營業外收入調增800 所得稅費用調增200 凈利潤調增600
股東權益變動表 （本年數）	凈利潤調減150 提取盈余公積調減15 未分配利潤調減135	凈利潤調增600 提取盈余公積調增60 未分配利潤調增540
另外，按報告年度資產負債表年末數調整當期資產負債表（2X10年2月）年初數。

2、2X09年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60%表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為20萬元;如繼續持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現金流量的現值總額為1450萬元。甲公司據此于2X09年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。2X10年2月注冊會計師對該公司進行審計，2X10年3月31日完成2X09年所得稅匯算清繳。(假定稅法對于計提減值準備不允許稅前扣除)

【解析】(1)調賬

借：以前年度損益調整-2X09年資產減值損失 20

貸：長期股權投資減值準備 20

借：遞延所得稅資產 5

貸：以前年度損益調整-2X09年所得稅費用 5

借：利潤分配-未分配利潤 15

貸：以前年度損益調整 15

借：盈余公積 1.5

貸：利潤分配-未分配利潤 1.5

(2)調表(報告年度報表，即2X09年報表，萬元)

資產負債表(年末數)

長期股權投資調減20

遞延所得稅資產調增5

盈余公積調減1.5

未分配利潤調減13.5

利潤表(本年數)

資產減值損失調增20

所得稅費用調減5

凈利潤調減15

股東權益變動表(本年數)

凈利潤調減15

提取盈余公積調減1.5

未分配利潤調減13.5

另外，按報告年度資產負債表年末數調整當期資產負債表(2X10年2月)年初數。