1、甲公司2X10年度自行研發一項新技術，發生研發支出500萬元，其中300萬元資本化，年末開發完成達到可使用狀態，假定本年不必攤銷。適用所得稅率25%，且未來期間不變，不考慮其他事項。

【解析】

無形資產

賬面價值300

計稅基礎450

可抵扣暫時性差異余額150(也是本期發生額)

不確認遞延所得稅資產

自行研發無形，其初始賬面價值與計稅基礎存在可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產。

2、2X10年末甲公司某存貨賬面成本為50萬元，本年度計提6萬元存貨跌價準備，以往年度未確認過跌價準備。(假定稅法規定計提的跌價準備不得稅前扣除)。適用所得稅率25%，未來期間不變，且未來期間能夠產生足夠應納稅所得額，不考慮其他事項。

【解析】

2X10年末

存貨賬面價值=50-6=44

存貨計稅基礎=50

可抵扣暫時性差異余額=6(也是發生額)

確認遞延所得稅資產=6×25%=1.5

借：遞延所得稅資產1.5

貸：所得稅費用1.5

3、2X09年度甲公司因產品質量保證計提預計負債80萬元，當年度實際發生保修費用50萬元。2X10年度實際發生保修費用10萬元，未計提。2X11年未實際發生保修費用，保修期滿將預計負債余額全部結轉。適用所得稅率25%，未來期間不變，且未來能夠取得足夠應納稅所得，不考慮其他事項。(稅法規定實際支付保修費允許稅前扣除，預提時不得扣除)

【解析】

2X09年預計負債

賬面價值=30

計稅基礎=30-30=0

可抵扣暫時性差異余額=30(也是發生額)

確認遞延所得稅資產=30×25%=7.5

借：遞延所得稅資產7.5

貸：所得稅費用7.5

2X10年預計負債

賬面價值=20

計稅基礎=0

可抵扣暫時性差異余額=20

轉回可抵扣暫時性差異=10

轉回遞延所得稅資產=10×25%=2.5

借：所得稅費用2.5

貸：遞延所得稅資產2.5

2X11年預計負債

賬面價值=0

計稅基礎=0

可抵扣暫時性差異余額=0

轉回可抵扣暫時性差異=20

轉回遞延所得稅資產=5

借：所得稅費用5

貸：遞延所得稅資產5

4、甲公司因未按合同約定及時交貨，致使對方發生重大損失，被對方公司提起訴訟。2X10年12月31日法院尚未判決，甲公司對該訴訟事項確認預計負債600萬元。2X11年2月8日，法院判決甲公司賠償乙公司800萬元，雙方均服從判決。判決當日，甲公司支付賠償款800萬元。假定該項預計負債產生的損失不允許在預計時稅前抵扣，損失實際發生時允許稅前抵扣。甲公司適用企業所得稅率25%，且未來期間不變，未來能夠取得足夠應納稅所得，不考慮其他事項。

【解析】

2X10年預計負債

賬面價值=600

計稅基礎=600-600=0

可抵扣暫時性差異余額=600(也是發生額)

確認遞延所得稅資產=600×25%=150

借：遞延所得稅資產150

貸：所得稅費用150

2X11年預計負債

賬面價值=0

計稅基礎=0

轉回遞延所得稅資產=150

借：所得稅費用150

貸：遞延所得稅資產150

5、甲公司于2X10年4月從二級市場以每股6元的價格取得A公司普通股200萬股，作為可供出售金融資產，2X10年12月31日，該股票當日市價每股5.8元。適用所得稅率25%，未來期間不變，且未來能夠取得足夠應納稅所得額。2X11年2月5日將上述股票全部出售。(稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算計入應納稅所得額)

【解析】

2X10年可供出售金融資產

賬面價值=1160

計稅基礎=1200

可抵扣暫時性差異余額=40(也是發生額)

確認遞延所得稅資產=10

借：遞延所得稅資產10

貸：其他綜合收益10

2X11年可供出售金融資產

賬面價值=0

計稅基礎=0

轉回可抵扣暫時性差異=40

轉回遞延所得稅資產=10

借：其他綜合收益10

貸：遞延所得稅資產10