A、315

B、320

C、345

D、350

【答案】A

【解析】2X07年6月30日賬面價值=1000-1000/10×6.5=350(萬元)

公允凈額=320-5=315(萬元)

【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價格100萬元售出2009年購入的一臺生產用機床，增值稅銷項稅額17萬元，該機床原價200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為( )萬元。

A、3

B、20

C、33

D、50

【答案】D

【解析】清理凈收益=100-(200-120-30)=50(萬元)

【多選】下列各項中，影響固定資產處置損益的有(　)。

A、固定資產原價

B、固定資產清理費用

C、固定資產處置收入

D、固定資產減值準備

【答案】ABCD

【多選】關于固定資產會計處理的表述，正確的有(　)。

A、未投入使用的固定資產不應計提折舊

B、特定固定資產棄置費用的現值應計入該資產的成本

C、融資租入管理用固定資產發生的日常修理費應計入當期損益

D、預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應予終止確認

【答案】BCD

【解析】未使用或不需用固定資產應計提折舊，且一律計入“管理費用”。

【判斷】企業持有待售的固定資產，應按賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。(　)

【答案】對

【計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產業務相關的資料如下：

資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。

資料三：2014年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量現值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年，預計凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折舊。

資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄。

(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設備應計提的折舊金額。

(3)計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。

(4)計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。

(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。

【答案】

(1)2012年12月5日購入該設備的會計分錄為：

借：固定資產 5000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 850

貸：銀行存款 5850

(2)2013年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×5/(1+2+3=4+5)=1650(萬元)

2014年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×4/(1+2+3+4+5)=1320(萬元)

(3)2014年12月31日對該設備應計提減值準備=(5000-1650-1320)-1800=230(萬元)

借：資產減值損失 230

貸：固定資產減值準備 230

(4)2015年度對該設備應計提的折舊金額=(1800-30)×3/(1+2+3)=885(萬元)。

借：制造費用 885

貸：累計折舊 885

(5)固定資產清理相關會計分錄

轉入清理

借：固定資產清理 915

固定資產減值準備 230

累計折舊 3855(1650+1320+885)

貸：固定資產 5000

支付清理費

借：固定資產清理 2

貸：銀行存款 2

收到變價收入

借：銀行存款 1053

貸：固定資產清理 900

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 153

結轉清理凈損失

借：營業外支出 17

貸：固定資產清理 17