2018中級會計《經濟法》應納稅額練習題

更新時間：2018-03-30 16:30:01 來源：環球網校

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摘要 2018年中級會計職稱報名正在進行中，環球網校小編發布“2018中級會計《經濟法》應納稅額練習題”希望大家認真做題，積極備考;具體2018中級會計《經濟法》應納稅額練習題內容如下：

下列情形屬于應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票的有( )。

A. 小規模納稅人

B. 一般納稅人會計核算不健全，不能夠提供準確稅務資料

C. 納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續

D. 納稅人獲得其他企業虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發票

【正確答案】BC

【答案解析】小規模納稅人按照征收率計算應納稅額，而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發票，不屬于虛開專用發票，可以抵扣進項稅額。

點評：本題的正確率為5.2%，可以說本題的正確率很低。這個題目其實是有陷阱的，不僅要看到不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，還要看到依照增值稅稅率計算應納稅額，根據“依照稅率”這個條件，就直接排除了選項A，因為選擇A適用的是征收率而不是稅率。

再就是選項D不容易理解，其實是表述不太恰當，根據規定，，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發票：( 1 ) 納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;

( 2 ) 納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據;

( 3 ) 納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得并以自己名義開具的。

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分享到：編輯：趙靜

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