2017年中級會計職稱考試答疑：如何理解長期待攤費用?
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問題：如何理解長期待攤費用?
解答：
長期待攤費用
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
2.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
3.固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
【解釋】固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;
(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
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多項選擇題
1、根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列資產支出項目中，不得計算折舊或者攤銷費用在稅前扣除的有( )。
A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出
B.單獨估價作為固定資產入賬的土地
C.以融資租賃方式租入的固定資產
D.未投入使用的機器設備
【答案】BD
【解析】(1)選項A：已足額提取折舊的固定資產的改建支出，作為長期待攤費用，可以按照規定攤銷，在稅前扣除;(2)選項B：單獨估價作為固定資產入賬的土地，不得計提折舊在稅前扣除;(3)選項C：以融資租賃方式租入的固定資產，可以計提折舊在稅前扣除;(4)選項D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產，不得計提折舊在稅前扣除。
2、根據企業所得稅法律制度的規定，下列資產中，計提的折舊可以在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A.生產性生物資產
B.以經營租賃方式租出的固定資產
C.以融資租賃方式租出的固定資產
D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
【答案】AB
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