【摘要】2016年中級會計師考試時間為9月10日-12日舉行，環球網校為了中級會計職稱考生最后的沖刺階段，特整理并發布“2016年中級會計職稱《中級經濟法》全真模擬試題二”，以下是《中級經濟法》全真模擬試題，供中級會計考生練習。

　　一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1 關于下列期間的表述，正確的是( )。

　　A.國際貨物買賣合同和技術進出口合同爭議提起訴訟或申請仲裁的期限為3年

　　B.寄存財物被丟失或損毀的，訴訟時效期間為1年

　　C.訴訟時效與除斥期間均可以中止、中斷、延長

　　D.身體受到傷害要求賠償的，訴訟時效期間為2年

　　【答案】B

　　2 根據我國保險法律制度的規定。下列關于保險代理人的表述中。正確的是( )。

　　A.保險代理人是投保人的代理人

　　B.保險代理人必須與保險人簽訂委托代理合同

　　C.保險代理人只能是個人

　　D.保險代理人以自己的名義與投保人簽訂保險合同

　　【答案】B

　　3 2010年3月，甲、乙、丙、丁成立一有限合伙企業，甲為普通合伙人，乙、丙、丁為有限合伙人。201 1年3月丙轉為普通合伙人，2010年8月該合伙企業欠銀行30萬元，直至201 2年3月合伙企業被宣告破產仍未償還。下列關于甲、乙、丙、丁對30萬元銀行債務承擔責任的表述中，符合《合伙企業法》規定的是( )。

　　A.乙、丁應以其認繳的出資額為限對30萬元債務承擔清償責任，甲、丙承擔無限連帶責任

　　B.乙、丙、丁應以其認繳的出資額為限對30萬元債務承擔清償責任，甲承擔無限責任

　　C.乙、丁應以其實繳的出資額為限對30萬元債務承擔清償責任，甲、丙承擔無限連帶責任

　　D.乙、丙、丁應以實繳的出資額為限對30萬元債務承擔清償責任，甲承擔無限責任

　　【答案】A

　　4 下列關于我國經濟法律關系主體的表述，不正確的是( )。

　　A.經濟法律關系主體是依法享有權利或權力、承擔相應義務者

　　B.無國籍人不能成為我國經濟法律關系的主體

　　C.國家可以成為經濟法律關系的主體

　　D.非法人團體可以成為經濟法律關系的主體

　　【答案】B

　　5 見票后定期付款的匯票，持票人應當自( )內向付款人提示承兌。否則，即喪失對其前手的追索權。

　　A.到期日起1個月

　　B.出票日起1個月

　　C.出票日起10日

　　D.到期日起10日

　　【答案】B

　　6 王某委托證券公司進行證券買賣。證券公司為了謀取傭金收入，誘使王某進行了一些不必要的證券買賣。該證券公司的行為屬于( )。

　　A.欺詐客戶行為

　　B.內幕交易行為

　　C.操縱市場行為

　　D.信用交易行為

　　【答案】A

　　7 一般保證的債權人在保證期間屆滿前對債務人提起訴訟或者申請仲裁的。從(　　)起。開始計算保證合同的訴訟時效。

　　A.保證期間屆滿時

　　B.提起訴訟或者仲裁之目

　　C.主債權的訴訟時效結束時

　　D.判決或者仲裁裁決生效之日

　　【答案】D

　　8 根據我國《票據法》的規定，持票人應當自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關證明后。將被拒絕事由書面通知其前手的期限是( )。

　　A.3日內

　　B.5日內

　　C.7日內

　　D.10日內

　　【答案】A

　　9 甲公司向乙公司購買貨物。以一張丙公司為出票人的匯票支付賃款。乙公司要求甲公司提供擔保，甲公司請丁公司為該匯票作保證。丁公司在匯票背書欄簽注：若該匯票出票真實，本公司愿意保證。后經了解丙公司實際并不存在。丁公司對該匯票承擔的責任是( )。

　　A.應承擔一定賠償責任

　　B.只承擔一般保證責任，不承擔票據保證責任

　　C.應當承擔票據保證責任

　　D.不承擔任何責任

　　【答案】C

　　10 甲為A普通合伙企業的合伙人，因故欠合伙企業以外的乙人民幣l0萬元，無力用個人財產清償。乙在不滿足于用甲從A合伙企業分得的收益償還其債務的情況下，可以采取的合法行為是( )。

　　A.代位行使甲在A合伙企業的權利

　　B.請求人民法院強制執行甲在A合伙企業的財產份額用于清償

　　C.要求抵銷所欠A合伙企業的部分貨款

　　D.直接變賣甲在A合伙企業的財產份額用于清償

　　【答案】B
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　　【摘要】2016年中級會計師考試時間為9月10日-12日舉行，環球網校為了中級會計職稱考生最后的沖刺階段，特整理并發布“2016年中級會計職稱《中級經濟法》全真模擬試題二”，以下是《中級經濟法》全真模擬試題，供中級會計考生練習。

　　11 某貿易公司(增值稅一般納稅人)進口機器一臺，關稅完稅價格為200萬元(進口關稅稅率20%)，支付國內運輸企業的境內運輸費用0。2萬元并取得貨運發票;本月取得不含稅銷售收入350萬元，則本月應納增值稅額(　　)萬元。

　　A.28.5

　　B.40.8

　　C.18.69

　　D.18.7

　　【答案】C

　　12 甲、乙、丙3人共同出資成立了一家有限責任公司，其出資比例分別為20%、20%、60%。現丙欲將其在該公司擁有的出資全部轉讓給丁。對此，下述解決方案中，不符合《公司法》規定的是( ) 。

　　A.如果甲不同意，應由甲購買丙欲轉讓給丁的出資

　　B.如果乙不同意，應由乙購買丙欲轉讓給丁的出資

　　C.如果甲和乙都不愿購買，丙有權轉讓該出資

　　D.如果甲和乙都不愿購買，丙應當取消與丁的出資轉讓協議

　　【答案】D

　　13 根據我國商業銀行法律制度規定，下列關于商業銀行終止的表述中，不正確的是( )。

　　A.商業銀行被宣告破產的，由人民法院組織國務院銀行業監督管理機構等有關部門和有關人員成立清算組，進行清算

　　B.商業銀行及其分支機構自取得營業執照之日起無正當理由超過6個月未開業的，或者開業后自行停業連續6個月以上的，由國務院銀行業監督管理機構吊銷其經營許可證

　　C.商業銀行不能支付到期債務，經國務院銀行業監督管理機構同意，由人民法院依法宣告其破產

　　D.商業銀行破產清算時，在支付清算費用、所欠職工工資和勞動保險費用后，應當優先支付單位儲蓄存款的本金和利息

　　【答案】D

　　14 下列各項中，屬于市場規制法的部門法是( )。

　　A.財稅法

　　B.計劃法

　　C.反壟斷法

　　D.金融法

　　【答案】C

　　15 根據我國《商業銀行法》規定，以下關于商業銀行分支機構的設立正確的是( )。

　　A.商業銀行不可以在中國境外設立分支機構

　　B.在中國境內設立的分支機構按行政區劃設立

　　C.商業銀行在中國境內設立分支機構，撥付各分支機構營運資金額的總和不得超過總行資本金總額的50%

　　D.商業銀行分支機構不具有法人資格，在總行授權范圍內依法開展業務，其民事責任由總行承擔

　　【答案】D

　　16 抵押物拍賣的價款。當事人沒有約定的。其清償順序是(　　)。

　　A.主債權的利息，主債權，實現抵押權的費用

　　B.主債權，實現抵押權的費用，主債權的利息

　　C.實現抵押權的費用，主債權，主債權的利息

　　D.實現抵押權的費用，主債權的利息，主債權

　　【答案】D

　　17 下列有關普通合伙企業合伙事務執行的表述中，符合《合伙企業法》規定的是( )。

　　A.合伙人執行合伙企業事務享有同等的權利

　　B.合伙人可以自營與合伙企業相競爭的業務

　　C.不執行合伙企業事務的合伙人無權查閱合伙企業會計賬簿

　　D.聘用非合伙人擔任經營管理人員的，其在被聘用期間具有合伙人資格

　　【答案】A

　　18 甲.乙、丙、丁是A有限責任公司的股東，公司成立l0年后，股東會決議解散。根據公司法律制度的規定，下列表述中，不符合公司法律制度規定的是( )。

　　A.股東會決議選派甲、乙、丁組成清算組

　　B.股東會決議選派3名董事組成清算組

　　C.公司應當在解散事由出現之日起15日內成立清算組

　　D.公司解散逾期不成立清算組進行清算，債權人申請人民法院指定清算組進行清算時，人民法院應予受理

　　【答案】B

　　19 國內某家具制造企業將原產自中國的家具出產地標注為法國，根據反不正當競爭法律制度的相關規定，該家具制造企業的行為構成(　　)。

　　A.商業賄賂行為

　　B.詆毀商譽行為

　　C.欺騙性標示行為

　　D.侵犯商業秘密行為

　　【答案】C

　　20 假設在“營改增”試點地區，以下情形不需要繳納增值稅的是(　　)。

　　A.某律師事務所提供的法律服務

　　B.某汽車租賃公司提供的汽車出租服務

　　C.某房地產開發公司提供的商業用房出租服務

　　D.某港口提供的打撈救助服務

　　【答案】C
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　　【摘要】2016年中級會計師考試時間為9月10日-12日舉行，環球網校為了中級會計職稱考生最后的沖刺階段，特整理并發布“2016年中級會計職稱《中級經濟法》全真模擬試題二”，以下是《中級經濟法》全真模擬試題，供中級會計考生練習。

　　21 下列各項中，不屬于市場規制法的部門法是( )。

　　A.反壟斷法

　　B.預算法

　　C.反不正當競爭法

　　D.消費者權益保護法

　　【答案】B

　　22 根據《證券法》的規定，股份有限公司申請證券上市交易，應當向特定機構申請。由該機構依法審核同意，并由雙方簽訂上市協議后方可上市，該特定機構是( )。

　　A.國務院證券監督管理機構

　　B.證券交易所

　　C.國務院授權的部門

　　D.省級人民政府

　　【答案】B

　　23 某符合條件的小型微利企業經主管稅務機關核定，2012年--.度虧損25萬元，2013年度盈利30萬元。該企業2013年度應繳納的企業所得稅為(　　)萬元。

　　A.1

　　B.1.25

　　C.7

　　D.8.75

　　【答案】A

　　24 本年度，某企業財務資料顯示，會計利潤為370萬，另有經稅務機關核定的上年度虧損為70萬元，則該企業本年度應納所得稅額為(　　)萬元。

　　A.70

　　B.72.5

　　C.75

　　D.77.5

　　【答案】C

　　25 關于政府采購合同，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.政府采購合同適用合同法

　　B.政府采購合同應當采用書面形式

　　C.采購人與中標、成交供應商應當在中標、成交通知書發出之日起10日內簽訂政府采購合同

　　D.政府采購合同的雙方當事人不得擅自變更、中止或者終止合同

　　【答案】C

　　26關于商業銀行的貸款期限與歸還，下列表述不正確的是( )。

　　A.短期貸款，貸款期限在1年以內(含1年)

　　B.中期貸款，貸款期限在1年以上(不含l年)5年以下(含5年)

　　C.長期貸款，貸款期限在5年(不含5年)以上

　　D.貸款人在短期貸款到期2個星期之前、中長期貸款到期1個月之前，應當向借款人發送還本付息通知單

　　【答案】D

　　27 根據《企業所得稅法》的規定，下列對企業所得稅稅率說法不正確的是(　　)。

　　A.符合條件的小型微利企業，適用20%的企業所得稅稅率

　　B.企業所得稅法實行比例稅率

　　C.國家重點扶持的高新技術企業。適用15%的企業所得稅率

　　D.合格境外機構投資者取得來源于中國境內的股息，適用20%的優惠稅率

　　【答案】D

　　28 甲公司向乙公司購買一批商品，雙方已達成書面協議。尚未蓋章。隨后乙公司按合同約定向甲公司發貨。甲公司收到貨物后即對該商品進行銷售。后因銷售不理想，甲公司要求退貨。為此形成糾紛，應認定為(　　)。

　　A.合同因未蓋章無效

　　B.合同因未蓋童尚不成立

　　C.合同因有書面協議所以成立，但未蓋章合同無效

　　D.合同因乙公司已向甲單位履行供貨義務，且甲單位接受供貨，所以合同成立

　　【答案】D

　　29 ( )提出保險要求，經( )同意承保，保險合同( )。保險人應當及時向( )簽發保險單或者其他保險憑證。

　　A.投保人，保險人，生效，被保人

　　B.投保人，保險人，生效，投保人

　　C.被保人，保險人，訂立，投保人

　　D.投保人，保險人，成立，投保人

　　【答案】D

　　30 甲與乙簽訂一份約定由丙向乙履行的合同。后丙履行合同因不符合約定而構成違約。根據規定。該合同應由(　　)。

　　A.甲向乙承擔違約責任

　　B.丙向甲承擔違約責任

　　C.丙向乙承擔違約責任

　　D.甲和丙共同向乙承擔違約責任

　　【答案】A
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　　二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　1 根據增值稅法律制度的規定，下列各項業務的處理方法中，不正確的有(　　)。

　　A.納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

　　B.納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

　　D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應作購銷處理，以各自發出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

　　【答案】B,C

　　2 下列關于不安抗辯權的說法，符合我國《合同法》規定的是(　　)。

　　A.不安抗辯權的行使需基于履行有先后順序的同一雙務合同

　　B.應當先履行債務的一方當事人如果有確切證據證明對方有喪失或者可能喪失債務履行能力的情形即可終止履行合同

　　C.在訴訟或者仲裁中，主張不安抗辯權一方應負舉證義務

　　D.不安抗辯權的行使需要征得對方同意

　　【答案】A,C

　　3 下列項目中。不得從應納稅所得額中扣除的有(　　)。

　　A.企業支付的違約金

　　B.企業之間支付的管理費

　　C.企業內營業機構之間支付的租金

　　D.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

　　【答案】B,C,D

　　4 甲有限責任公司欲對外投資，根據公司法律制度的規定，公司章程可以規定由( )作出決議。

　　A.股東會

　　B.董事會

　　C.監事會

　　D.總經理

　　【答案】A,B

　　5 下列各項中，符合稅法規定的有(　　)。

　　A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入不征收增值稅

　　B.納稅人受托開發的著作權屬于委托方的軟件’取得的收入不征收增值稅

　　C.供應或開采未經加工的天然水，不征收增值稅

　　D.對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅

　　【答案】B,C,D

　　6 某股份有限公司首次公開發行股票6000萬股。下列情形屬于發行失敗的是( )。

　　A.代銷期限屆滿，向投資者出售的股票數量為4000萬股

　　B.包銷期限屆滿，向投資者出售的股票數量為3000萬股

　　C.代銷期限屆滿，向投資者出售的股票數量為3000萬股

　　D.包銷期限屆滿，向投資者出售的股票數量為2000萬股

　　【答案】A,C

　　7 合同義務的轉移可以產生的法律后果是(　　)。

　　A.新債務人成為合同一方當事人

　　B.新債務人不履行合同義務，債權人可以請求新債務人履行債務

　　C.新債務人不履行合同義務，債權人可以要求新債務人承擔違約責任

　　D.從債務隨主債務的轉移而轉移

　　【答案】A,B,C,D

　　8 增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有(　　)。

　　A.用購買的石料生產的石灰

　　B.用動物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥為原料生產的水泥混凝土混凝土

　　D.縣級以下小型水力發電站生產的電力

　　【答案】B,C,D
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　　9 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得。應按收入全額計算征收企業所得稅的有(　　)。

　　A.股息

　　B.轉讓財產所得

　　C.租金

　　D.特許權使用費

　　【答案】A,C,D

　　10 股份有限公司的董事.高級管理人員執行公司職務時違反法律、行政法規或者公司章程的規定，給公司造成損失的，具備一定資格的股東可以向人民法院提起訴訟。該具備一定資格的股東是指( )。

　　A.連續180日以上單獨持有公司1%以上股份的股東

　　B.連續180日以上合計持有公司1%以上股份的股東

　　C.累計180日以上單獨持有公司1%以上股份的股東

　　D.累計180日以上合計持有公司1%以上股份的股東

　　【答案】A,B

　　11 關于合同的無效。下列說法正確的是(　　)。

　　A.無效的合同自始沒有法律約束力

　　B.合同無效后。因該合同取得的財產應當予以返還

　　C.合同部分無效，不影響其他部分的效力，其他部分仍然有效

　　D.合同無效，不影響合同中獨立存在的有關解決爭議方法的條款的效力

　　【答案】A,B,C,D

　　12 根據《公司法》的規定，下列有關公司組織機構的表述中，不正確的有( )。

　　A.股東人數較少或者規模較小的有限責任公司可以不設監事會和監事

　　B.一人有限責任公司不設股東會

　　C.國有獨資公司的董事長由董事會以全體董事的過半數選舉產生

　　D.股份有限公司的董事會成員應當有公司職工代表

　　【答案】A,C,D

　　13 承諾是受要約人同意要約的意思表示。承諾應當具備的條件有(　　)。

　　A.承諾必須由受要約人作出

　　B.承諾必須向要約人作出

　　C.承諾的內容可以與要約的內容不一致

　　D.承諾必須在有效期限內作出

　　【答案】A,B,D

　　14 根據規定，下列各項中，屬于無效票據的有( )。

　　A.更改簽發日期的票據

　　B.更改收款人名稱的票據

　　C.更改金額的票據

　　D.更改用途的票據

　　【答案】A,B,C

　　15 根據增值稅法律制度的規定，下列各項中。屬于增值稅混合銷售行為的有(　　)。

　　A.商場銷售外購空調的同時負責安裝

　　B.歌舞廳提供娛樂的同時銷售煙酒

　　C.照相館提供照相的同時銷售鏡框

　　D.軟件生產企業銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費

　　【答案】A,D
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　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。)

　　1子公司有獨立的公司名稱、章程，有獨立的財產，具有法人資格，依法獨立承擔民事責任。( )

　　【答案】對

　　2當債務人的給付不足以清償其對同一債權人所負的數筆相同種類的全部到期債務時，且擔保數額相同，在當事人沒有約定的情況下，優先抵充負擔較小的債務。(　　)

　　【答案】錯

　　3《個人獨資企業法》中的投資人，既包括中國公民，也包括外國公民。 ( )

　　【答案】錯

　　4企業發生的資產損失，應在實際確認或者實際發生的當年申報扣除，若當年不能扣除，經批準，可以延后扣除。(　　)

　　【答案】錯

　　5國家授權投資的機構投資設立的國有獨資公司可以設立股東會，也可以不設立股東會。( )

　　【答案】錯

　　6 從權利與義務的對應程度來看，經濟法主體的權利和義務是對等的。( )

　　【答案】錯

　　7 國內A有限責任公司的注冊資本為600.萬元，A有限責任公司股東會決議增資200萬元。某外國投資者購買了A有限責任公司的增資部分，該有限責任公司變更設立為外商投資企業。并購后所設的外商投資企業的注冊資本為800萬元，外國投資者的出資比例為25%。 ( )

　　【答案】對

　　8 財政執法主體執法時。對于不屬于其職權范圍內的事項，應依法移送;受移送機關應及時處理;不用將結果告知移送機關。(　　)

　　【答案】錯

　　9 納稅人生產銷售的增值稅應稅貨物或勞務可以選擇某一免稅項目放棄免稅權，或者根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。(　　)

　　【答案】錯

　　10、除當事人另有約定的以外，保管人不得將保管物轉交第三人保管。(　　)

　　【答案】對
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2016年中級會計職稱《中級經濟法》考前沖刺試題匯總
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　　【摘要】2016年中級會計師考試時間為9月10日-12日舉行，環球網校為了中級會計職稱考生最后的沖刺階段，特整理并發布“2016年中級會計職稱《中級經濟法》全真模擬試題二”，以下是《中級經濟法》全真模擬試題，供中級會計考生練習。

　　四、簡答題(本類題共3題，每小題6分，共18分)

　　1、恒利發展是在上海證券交易所掛牌的上市公司，股本總額10億元。恒利發展擬通過非公開發行公司債券的方式籌集1億元資金，并擬訂了發行方案，部分內容如下：(1)擬非公開發行公司債券1億元，期限5年，面值100元;(2)發行對象為不超過300名的合格投資者，其中：企事業單位、合伙企業的凈資產不得低于500萬元，個人投資者名下金融資產不得低于100萬元。董事會經討論后，對上述方案中不符合規定的內容進行了修改。

　　恒利發展召開的臨時股東大會對公司債券發行事項進行了表決，出席該次股東大會的股東共持有4.5億股有表決權的股票，發行公司債券的議案獲得2.3億股贊成票。在表決中，持股比例為0.1%的股東孫某投了反對票，之后孫某要求公司回購其持有的恒利發展的全部股份，被公司拒絕。

　　要求：

　　根據上述內容，分別回答下列問題。

　　(1)恒利發展擬訂的非公開發行公司債券方案中，有哪些內容不符合證券法律制度的規定?并分別說明理由。

　　(2)恒利發展臨時股東大會作出的公司債券發行決議，是否符合法定表決權比例?并說明理由。

　　(3)恒利發展拒絕回購股東孫某所持公司股份的做法是否符合公司法律制度的規定?并說明理由。

　　【答案】

　　(1)①合格投資者的數量不符合規定。根據規定，非公開發行的公司債券應當向合格投資者發行，每次發行對象不得超過200人;②對投資者的資質要求不符合規定。根據規定，企事業單位法人、合伙企業的凈資產應不低于人民幣1000萬元，個人投資者名下金融資產應不低于人民幣300萬元。

　　(2)符合法定表決權比例。根據規定，非公開發行公司債券屬于股東大會的一般決議，由出席股東大會的股東所持表決權的過半數通過即可。在本題中，出席本次股東大會的股東共持有表決權4.5億股，非公開發行公司債券獲得贊成票2.3億股，占51%(>1/2)。

　　(3)恒利發展拒絕回購股東孫某所持公司股份的做法符合規定。根據規定，股份有限公 司異議股份的回購請求權僅限于對股東大會作出的公司“合并、分立”決議持有異議。

　　本題不涉及公司合并、分立，孫某無權要求回購股份。

　　2、甲公司(增值稅一般納稅人，按一般計稅方法計稅)專門從事認證服務，2016年7月發生如下業務：

　　(1)取得認證服務收入105萬元(含稅)，同時收取逾期付款利息1萬元。

　　(2)購進一臺經營用設備，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元、增值稅稅額3.40萬元。

　　(3)接受乙公司提供的設計服務，取得的增值稅專用發票上注明價款5萬元、增值稅稅額0.30萬元。

　　(4)接受丙公司提供的貨物運輸服務，取得的增值稅專用發票上注明價款1萬元、增值稅稅額0.11萬元。

　　(5)接受丁公司提供的旅客運輸服務和餐飲服務，合計支出1.40萬元。

　　已知：甲公司適用的增值稅稅率為6%。

　　要求：

　　計算甲公司當月應納增值稅稅額。

　　【答案】

　　(1)當期銷項稅額=(105+1)÷(1+6%)×6%=6(萬元)

　　(2)當期準予抵扣的進項稅額=3.40+0.30+0.11=3.81(萬元)

　　(3)當期應納稅額=6-3.81=2.19(萬元)

　　【解析】(1)甲公司收取的逾期付款利息1萬元(價外收入)，視為含稅收入;(2)甲公司購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得抵扣。
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　　3、2011年10月12日，甲公司與乙銀行簽訂合同，借款3000萬元用于技術改造，期限3年。甲公司以其所屬10臺數控機床向乙銀行提供抵押擔保，但未辦理抵押登記。同時，應乙銀行的要求，丙公司為甲公司的前述債務向乙銀行提供了連帶責任保證，但未約定與抵押擔保的責任承擔順序。

　　后因甲公司廠房坍塌，抵押的9臺數控機床毀損，僅1臺幸存。經乙銀行請求，甲公司又將所屬一幅建設用地的使用權抵押給乙銀行，為所欠乙銀行3000萬元借款提供擔保。

　　為此，雙方于2013年3月10日簽訂抵押合同，并約定，若甲公司到期不能還款，則該建設用地使用權歸乙銀行。雙方辦理了抵押登記。

　　甲公司為解決流動資金短缺，2013年4月10日，甲公司又將該機床以500萬元的價格賣給了不知情的丁公司。丁公司依約于簽訂合同的當日提走了該數控機床，并擬于4月底之前將價款支付給甲公司。

　　要求：

　　根據上述內容，分別回答下列問題。

　　(1)甲公司與乙銀行約定“如甲公司到期不能按時還款，則建設用地使用權歸乙銀行”是否有效?并說明理由。

　　(2)甲公司與丁公司之間買賣數控機床的合同是否有效?并說明理由。

　　(3)乙銀行能否對甲公司已售出的數控機床行使抵押權?并說明理由。

　　(4)乙銀行可否選擇不行使其在建設用地使用權上的抵押權，而先要求丙公司就甲公司所負擔的全部債務承擔保證責任?并說明理由。

　　【答案】

　　(1)該約定無效。根據規定，訂立抵押合同時，抵押權人和抵押人不得約定在債務履行期限屆滿抵押權人未受清償時，抵押物的所有權直接歸債權人所有;但該“流押條款”的無效不影響抵押合同其他條款的效力。

　　(2)甲公司與丁公司之間買賣數控機床的合同有效。根據規定，當事人一方以出賣人在締約時對標的物沒有所有權或者處分權為由主張合同無效的，人民法院不予支持。

　　(3)乙銀行不能對甲公司已售出的數控機床行使抵押權。根據規定，當事人以生產設備等設定抵押，抵押權自抵押合同生效時設立。但未經登記，不得對抗善意第三人。在本題中，甲公司以其數控機床向乙銀行提供抵押擔保時，未辦理抵押登記，因此，抵押權人乙銀行不能對抗善意第三人。

　　(4)乙銀行不能先要求丙公司承擔保證責任。根據規定，被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保的，債務人不履行到期債務時，債權人應當按照約定實現債權;沒有約定或者約定不明確，債務人自己提供物的擔保的，債權人應當先就該物的擔保實現債權。在本題中，在未約定擔保責任承擔順序的情況下，由于物的擔保由主債務人甲公司提供，乙銀行應當首先就甲公司提供的物保行使抵押權，而不能首先要求丙公司承擔保證責任。

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　　五、綜合題(本類題共1題，共12分)

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，2016年7月生產經營情況如下：(1)購進一臺生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額17萬元;另外支付運費20萬元(不含稅)，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額2.20萬元。

　　(2)購進生產用原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額13.60萬元。另外支付運費10萬元(不含稅)，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額1.10萬元。運輸途中由于保管不善，原材料丟失10%;運輸途中遭遇泥石流，原材料毀損20%。

　　(3)購進水泥一批用于修建產品倉庫，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額34萬元。

　　(4)接受乙公司提供的設計服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額0.30萬元。

　　(5)從丙銀行貸款1000萬元，支付利息60萬元。

　　(6)接受丁公司提供的旅客運輸服務和餐飲服務，合計支出0.40萬元。

　　(7)企業職工食堂領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料，成本10萬元，該材料適用的增值稅稅率為17%。

　　(8)采用分期收款方式銷售自產煙絲一批，書面合同規定，不含稅銷售額共計1000萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款500萬元;另收取優質費3.51萬元和包裝物押金2.34萬元(合同約定3個月后收回包裝物并退還押金)。

　　假定本月取得的相關票據符合稅法規定的在本月認證抵扣。

　　甲公司財務人員在申報增值稅時計算過程如下：

　　當期準予抵扣的進項稅額=17+2.20+13.60+1.10+0.30=34.20(萬元)

　　當期銷項稅額=500×17%=85(萬元)

　　當期應納增值稅額=85-34.20=50.80(萬元)

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答下列問題。

　　(1)指出甲公司財務人員申報增值稅時存在哪些問題?并分別簡要說明理由。

　　(2)計算甲公司當期應納增值稅稅額。

　　【答案】

　　(1)甲公司財務人員申報增值稅時存在下列問題：

　?、龠\輸途中因保管不善丟失的10%的原材料的進項稅額不得抵扣。根據規定，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，不得抵扣進項稅額。

　?、谕赓彽乃嘤糜谛藿óa品倉庫未抵扣進項稅額。根據規定，全面營改增之后，外購的水泥用于修建產品倉庫，可以按照增值稅專用發票上注明的增值稅稅額進行抵扣。

　?、勐毠な程妙I用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料未作進項稅額轉出處理。根據規定，用于集體福利的購進貨物、應稅勞務或者應稅服務的進項稅額，不得抵扣;已經抵扣的，需要做進項稅額轉出處理。

　?、懿扇》制谑湛罘绞戒N售貨物不應按照實際收到的款項計算當期銷項稅額。根據規定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

　?、蒌N售煙絲時收取的優質費未作為價外費用計算繳納增值稅。根據規定，銷售產品時同時收取的優質費屬于價外費用，應當并人銷售額計征增值稅。

　　(2)計算該企業當期應納增值稅稅額

　　當期銷項稅額=1000×60%×17%+3.51÷(1+17%)×17%=102.51(萬元)

　　當期準予抵扣的進項稅額=17+2.20+(13.60+1.10)×(1-10%)+34+0.30-10×17%=65.03(萬元)

　　當期應納增值稅稅額=102.51-65.03=37.48(萬元)

　　【解析】(1)因“管理不善”造成的非正常損失，其進項稅額不得抵扣;因“不可抗力”造成的非正常損失，其進項稅額可以抵扣;(2)增值稅一般納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得抵扣;(3)銷售煙絲收取的1年以內的押金并且未超過合同規定期限(未逾期)，單獨核算的，不并入銷售額計征增值稅。
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