編輯推薦：2016年中級會計師各科目練習題匯總(12月22日)

　　單項選擇題

　　1、下列關于非居民企業的表述中，錯誤的是(　　)。(環球網校提供企業所得稅相關試題)

　　A.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業屬于非居民企業

　　B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業屬于非居民企業

　　C.依照外國法律成立的企業均屬于非居民企業

　　D.非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所

　　【答案】C

　　【解析】非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　2、某軟件生產企業2014年度實現利潤總額800萬元;已計入成本費用中實際發放合理的工資薪金支出為360萬元，發生職工福利費60萬元、職工教育經費20萬元(其中職工培訓費用為6萬元)，撥繳工會經費7萬元。假設企業除此外無其他納稅調整項目，根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2014年度企業所得稅應納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.820.8

　　B.814.8

　　C.814.6

　　D.820.6

　　【答案】C

　　【解析】(1)職工福利費稅前扣除限額=360×14%=50.4(萬元)，實際發生60萬元，應調增應納稅所得額=60-50.4=9.6(萬元)。(2)工會 經費稅前扣除限額=360×2%=7.2(萬元)，實際撥繳7萬元，不需要做納稅調整。(3)對于軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以 據實全額在稅前扣除;其他職工教育經費稅前扣除限額=360×2.5%=9(萬元)。職工教育經費應調增應納稅所得額=20-6-9=5(萬元)。(4) 該企業2014年度企業所得稅應納稅所得額=800+9.6+5=814.6(萬元)。

　　多項選擇題

　　1、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，按照10%的實際稅率計征企業所得稅的有(　　)。

　　A.在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

　　B.在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業

　　C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的非居民企業

　　D.依照外國法律成立，但實際管理機構在境內的居民企業

　　【答案】AC

　　【解析】在中國境內未設立機構、場所，或雖設立機構場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，減按10%的稅率征收企業所得稅。
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